ЗАКОН
О предоставлении дополнительных налоговых льгот организациям,
осуществляющим инвестиционную деятельность на территории Томской
области
(В редакции Законов Томской области от 09.10.2003 г. N 135-ОЗ;
от 10.07.2007 г. N 131-ОЗ;
от 10.11.2017 г. № 123-ОЗ)
Принят
постановлением
Государственной Думы
Томской области
от 27.02.2003 N 510
Настоящий Закон разработан в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации, Уставом (Основным Законом) Томской области,
Законом Томской области от 18 марта 2003 года N 29-ОЗ "О
государственной поддержке инвестиционной деятельности в Томской
области". (В редакции Законов Томской области
от 14.04.2014 г. N 48-ОЗ)
Статья 1. Сфера действия Закона
Действие настоящего Закона распространяется на отношения,
связанные с предоставлением дополнительных льгот по налогам,
которые в соответствии с федеральными законами и законами Томской
области полностью или частично зачисляются в областной бюджет,
организациям, осуществляющим инвестиционную деятельность (далее -
субъекты инвестиционной деятельности) в соответствии с Законом
Томской области от 18 марта 2003 года N 29-ОЗ "О государственной
поддержке инвестиционной деятельности в Томской области".
(В редакции Законов Томской области от 15.10.2004 г. N 226-ОЗ;
от 14.04.2014 г. N 48-ОЗ)
Статья 2. Перечень предоставляемых дополнительных налоговых
льгот
1. Субъекты инвестиционной деятельности при исчислении налога
на прибыль организаций, полученную от инвестиционных займов
(кредитов), предоставленных на срок более восьми лет на
приобретение основных средств субъектам инвестиционной
деятельности, реализующим инвестиционные проекты на территории
Томской области, имеют право на применение налоговой ставки в
размере 13,5 процентов в части, зачисляемой в областной бюджет. (В
редакции Закона Томской области от 10.07.2007 г. N 131-ОЗ)
2. Лизингодатели, у которых удельный вес выручки от реализации
договоров финансовой аренды (лизинга) со сроком действия не менее
трех лет, предусматривающих переход права собственности на предмет
лизинга к лизингополучателю по истечении срока действия указанных
договоров или до истечения срока их действия на условиях,
предусмотренных соглашением сторон, рассчитанный в стоимостных
показателях, составляет не менее 75 процентов от общего объема
выручки от реализации товаров, работ и услуг:
1) освобождаются от уплаты налога на имущество организаций,
начисляемого на предмет лизинга, в размере 50 процентов от суммы
налога, зачисляемой в областной бюджет;
2) при исчислении налога на прибыль организаций, зачисляемого
в областной бюджет, имеют право на применение налоговой ставки в
размере 13,5 процентов.
3. Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие
инвестиционную деятельность в соответствии с инвестиционным
проектом (кроме субъектов инвестиционной деятельности, реализующих
инвестиционные проекты в сфере добычи углеводородного сырья): (В
редакции Закона Томской области от 14.04.2014 г. N 48-ОЗ)
1) освобождаются от уплаты налога на имущество организаций,
созданного и (или) приобретенного, а также введенного в
эксплуатацию в рамках реализации инвестиционных проектов, в размере
50 процентов от суммы налога, зачисляемой в областной бюджет.
Льгота по налогу на имущество организаций предоставляется на
срок 5 лет, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем
ввода в эксплуатацию соответствующего объекта основных средств. Для
субъектов инвестиционной деятельности, осуществляющих
инвестиционную деятельность в соответствии с инвестиционным
проектом, предусматривающим строительство распределительных газовых
сетей и сооружений на них, газификацию жилищного фонда, перевод на
газ объектов муниципальной собственности и сельского хозяйства,
данная льгота предоставляется на срок 10 лет, начиная с первого
числа месяца следующего за месяцем ввода в эксплуатацию
соответствующего объекта основных средств;
2) при исчислении налога на прибыль организаций, зачисляемого
в областной бюджет, имеют право на применение налоговой ставки в
размере 13,5 процентов.
Общий размер льготы по налогу на прибыль организаций не может
превышать 5,26 процентов от стоимости имущества, созданного и (или)
приобретенного и введенного в эксплуатацию в рамках реализуемого
инвестиционного проекта. Если предоставляемая в отчетном налоговом
периоде налоговая льгота меньше расчетной максимально возможной
налоговой льготы, то предоставление льготы продолжается в
последующие налоговые периоды до достижения максимально допустимого
размера. В случае выбытия объектов основных средств, на которые
предоставлялась льгота, в течение года с момента ввода их в
эксплуатацию, ранее предоставленная сумма льготы уплачивается в
областной бюджет.
3-1. Субъекты инвестиционной деятельности, осуществляющие
инвестиционную деятельность в сфере разработки технологий поиска и
разведки потенциально продуктивных объектов в отложениях доюрского
комплекса Томской области, которые удовлетворяют следующим
критериям:
1) наличие утвержденного субъектом инвестиционной деятельности
плана работ по разработке технологии поиска и разведки потенциально
продуктивных объектов в отложениях доюрского комплекса Томской
области;
2) объем планируемых инвестиций в реализацию инвестиционного
проекта по разработке технологии поиска и разведки потенциально
продуктивных объектов в отложениях доюрского комплекса Томской
области с учетом научно-изыскательных работ и физических работ (в
том числе геологоразведочные работы, испытание) составляет не менее
1 млрд. рублей;
3) планируемый объем бурения по отложениям доюрского комплекса
Томской области в рамках реализации инвестиционного проекта по
разработке технологии поиска и разведки потенциально продуктивных
объектов в отложениях доюрского комплекса Томской области
составляет не менее 700 метров (в том числе с отбором керна не
менее 200 метров) и испытанием объектов с целью подтверждения
геологического строения доюрского комплекса Томской области;
4) наличие опыта разработки палеозойских отложений в пределах
территории Томской области,
уплачивают за период реализации инвестиционного проекта налог
на имущество организаций в размере 75 процентов от исчисленной,
исходя из среднегодовой стоимости недвижимого имущества, по ставке,
предусмотренной частью 1 статьи 3 Закона Томской области от 27
ноября 2003 года № 148-ОЗ
«О налоге на имущество организаций»,
суммы налога на имущество организаций, за исключением объектов
имущества, подлежащих налогообложению по иным ставкам,
установленным федеральным и региональным законодательством.
Сумма высвобождающихся от уплаты налога средств за период
реализации инвестиционного проекта не может превышать 90 процентов
средств, вложенных в проведение научно-исследовательской работы
(либо отдельные этапы работы) в рамках указанного в настоящей части
проекта, но не более 220 млн. рублей за период реализации
инвестиционного проекта.
(Пункт дополнен - Закон Томской области от 10.11.2017 г. № 123-ОЗ)
4. Субъектам инвестиционной деятельности предоставляются иные
дополнительные налоговые льготы, предусмотренные законами Томской
области.
5. Положения, установленные пунктом 3 настоящей статьи, не
распространяются на субъектов инвестиционной деятельности,
реализующих инвестиционные проекты в сферах финансовых операций,
торговли, консультационных и риэлторских услуг. (В редакции Закона
Томской области от 14.04.2014 г. N 48-ОЗ)
6. Изменение размера налоговой ставки, используемой в целях
налогообложения в соответствии с настоящим Законом, может
производиться путем внесения изменений в настоящий Закон только в
случае изменения налогового и (или) бюджетного законодательства
Российской Федерации.
7. Дополнительные налоговые льготы, предоставляемые субъектам
инвестиционной деятельности в соответствии с настоящим Законом, не
могут использоваться в целях недобросовестной конкуренции при
экспорте товаров, работ и услуг. (Дополнен - Закон Томской области
от 10.07.2007 г. N 131-ОЗ)
8. Общий размер льгот по налогу на имущество организаций и
налогу на прибыль организаций для субъектов инвестиционной
деятельности, реализующих инвестиционные проекты в сфере добычи
углеводородного сырья, равен сумме превышения фактически уплаченных
налогоплательщиком налоговых платежей (в пределах исчисленных сумм)
в консолидированный бюджет Томской области в текущем налоговом
периоде над суммой фактически уплаченных им налоговых платежей (в
пределах исчисленных сумм) в консолидированный бюджет Томской
области в предыдущем налоговом периоде, увеличенной на коэффициент,
равный совокупному темпу роста налогов, заложенных при формировании
областного бюджета на очередной финансовый год.
Если эта сумма превышения меньше общей суммы максимального
размера льгот по налогу на имущество организаций и налогу на
прибыль организаций, но больше, чем сумма льготы по налогу на
имущество организаций, то льгота предоставляется по налогу на
имущество организаций в полном размере, а по налогу на прибыль
организаций - в объеме разницы между суммой превышения и суммой
льготы по налогу на имущество организаций.
В том случае, если эта сумма превышения меньше, чем
рассчитанная сумма льготы по налогу на имущество организаций,
льгота предоставляется только в размере суммы превышения по налогу
на имущество организаций.
Коэффициент, равный совокупному темпу роста налогов на
очередной финансовый год и на плановый период, утверждается
постановлением Администрации Томской области.
Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций и
налогу на прибыль организаций предоставляются в отношении
организаций, реализующих инвестиционные проекты в сфере добычи
углеводородного сырья, исчисливших и уплативших налоговые платежи в
консолидированный бюджет Томской области в предыдущем налоговом
периоде. В целях настоящего закона под предыдущим налоговым
периодом понимается налоговый период, предшествующий текущему
налоговому периоду.
При исчислении налога на прибыль организаций, зачисляемого в
областной бюджет, субъекты инвестиционной деятельности, реализующие
инвестиционные проекты в сфере добычи углеводородного сырья, имеют
право на применение пониженной налоговой ставки в размере 13,5
процента в отношении прибыли, полученной от осуществления
деятельности в рамках реализации инвестиционного проекта по итогам
налогового периода, при условии ведения субъектами инвестиционной
деятельности в порядке, предусмотренном части второй Налогового
кодекса Российской Федерации, раздельного учета доходов (расходов),
полученных (произведенных) при осуществлении деятельности в рамках
реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов),
полученных (произведенных) при осуществлении иной деятельности, с
первого числа налогового периода, следующего за годом издания
соответствующего распоряжения Губернатора Томской области о
предоставлении субъекту инвестиционной деятельности конкретных форм
государственной поддержки и внесения его инвестиционного проекта в
Реестр инвестиционных проектов Томской области. (Абзац в редакции
Закона Томской области от 10.11.2017 г. № 123-ОЗ)
В случае если раздельный учет доходов (расходов), полученных
(произведенных) при осуществлении деятельности в рамках реализации
инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных
(произведенных) при осуществлении иной деятельности, не ведется,
налогообложение прибыли в части, зачисляемой в областной бюджет,
производится по ставке, установленной Налоговым Российской
Федерации.
Право на применение пониженной налоговой ставки при исчислении
налога на прибыль организаций, зачисляемого в областной бюджет,
действует на период не более срока окупаемости инвестиционного
проекта, установленного инвестиционным проектом, внесенным в Реестр
инвестиционных проектов Томской области.
При исчислении налога на имущество организаций субъекты
инвестиционной деятельности, реализующие инвестиционные проекты в
сфере добычи углеводородного сырья, освобождаются от уплаты налога
на имущество организаций, созданного и (или) приобретенного,
введенного в эксплуатацию в рамках реализации инвестиционных
проектов, в размере 50 процентов от суммы налога, зачисляемой в
областной бюджет, по итогам налогового периода. (Абзац в редакции
Закона Томской области от 10.11.2017 г. № 123-ОЗ)
Указанная льгота по налогу на имущество организаций
предоставляется на срок 5 лет, начиная с первого числа месяца,
следующего за месяцем ввода в эксплуатацию объекта основных
средств, только в отношении объектов, вводимых в эксплуатацию после
издания соответствующего распоряжения Губернатора Томской области о
предоставлении субъекту инвестиционной деятельности конкретных форм
государственной поддержки и внесения его инвестиционного проекта в
Реестр инвестиционных проектов Томской области.
В случае выбытия объектов основных средств, на которые
предоставлялась льгота, в течение года с момента ввода их в
эксплуатацию, ранее предоставленная сумма льготы уплачивается в
областной бюджет.
(Пункт дополнен - Закон Томской области
от 14.04.2014 г. N 48-ОЗ)
9. Положения пункта 8 настоящей статьи не распространяются на
субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестиционные
проекты в сфере добычи углеводородного сырья и удовлетворяющие
критериям, указанным в пункте 3-1 настоящей статьи. (Пункт дополнен
- Закон Томской области от 10.11.2017 г. № 123-ОЗ)
(Статья в редакции Закона Томской области
от 15.10.2004 г. N 226-ОЗ)
Статья 3. Порядок и условия предоставления налоговых льгот
1. Порядок и условия предоставления налоговых льгот
установлены статьей 8 Закона Томской области от 18 марта 2003 года
№ 29-ОЗ
«О государственной поддержке инвестиционной деятельности в
Томской области».
2. Для льготного налогообложения, предусмотренного пунктом 1
статьи 2 настоящего Закона, субъекту инвестиционной деятельности
необходимо представить в налоговые органы по месту постановки на
учет в сроки предоставления налоговой отчетности следующие
документы:
- копию распоряжения Губернатора Томской области о внесении
соответствующего инвестиционного проекта в Реестр инвестиционных
проектов Томской области;
- копию договора о предоставлении инвестиционного займа
(кредита).
3. Для льготного налогообложения, предусмотренного пунктом 2
статьи 2 настоящего Закона, лизингодателю необходимо представить в
налоговые органы по месту постановки на учет организации копию
соответствующего договора финансовой аренды (лизинга).
4. Для льготного налогообложения, предусмотренного пунктом 3
статьи 2 настоящего Закона, субъекту инвестиционной деятельности
необходимо представить в налоговые органы по месту постановки на
учет организации в сроки предоставления налоговой отчетности копию
распоряжения Губернатора Томской области о внесении
соответствующего инвестиционного проекта в Реестр инвестиционных
проектов Томской области.
5. Для льготного налогообложения, предусмотренного пунктом 3-1
статьи 2 настоящего Закона, субъекты инвестиционной деятельности
обязаны представить в налоговый орган по месту постановки на учет
организации:
- копию распоряжения Губернатора Томской области о внесении
соответствующего инвестиционного проекта в Реестр инвестиционных
проектов Томской области;
- ежеквартально, одновременно с налоговым расчетом (налоговой
декларацией), заключение Комиссии по организации взаимодействия и
координации деятельности исполнительных органов государственной
власти Томской области и территориальных органов федеральных
органов исполнительной власти в сфере недропользования, положение о
которой утверждено правовым актом Губернатора Томской области, о
соответствии вложенных средств целям проведения
научно-исследовательской работы (либо отдельных этапов) по
разработке технологии поиска и разведки потенциально продуктивных
объектов в отложениях доюрского комплекса Томской области и отчет о
средствах, вложенных в течение отчетного (налогового) периода в
проведение научно-исследовательской работы (либо отдельных этапов)
проекта по разработке технологии поиска и разведки потенциально
продуктивных объектов в отложениях доюрского комплекса Томской
области.
6. Порядок рассмотрения заявления о предоставлении
государственной поддержки в форме дополнительных налоговых льгот
субъектам инвестиционной деятельности и критерии отбора инвесторов,
имеющих право на получение дополнительных налоговых льгот,
определяется постановлением Администрации Томской области.
7. Порядок предоставления государственной поддержки в форме
дополнительных налоговых льгот субъектам инвестиционной
деятельности, осуществляющим инвестиционную деятельность в сфере
разработки технологий поиска и разведки потенциально продуктивных
объектов в отложениях доюрского комплекса Томской области и которые
удовлетворяют критериям, указанным в пункте 3-1 статьи 2 настоящего
Закона, определяется постановлением Администрации Томской области.
(Статья в редакции Закона Томской области
от 10.11.2017 г. № 123-ОЗ)
Статья 4. Прекращение налоговых льгот
Прекращение предоставления налоговых льгот, предусмотренных
статьей 2 настоящего Закона, наступает в порядке, предусмотренном
статьей 9 Закона Томской области "О государственной поддержке
инвестиционной деятельности в Томской области". (В редакции Закона
Томской области от 15.10.2004 г. N 226-ОЗ)
Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу по истечении 10 дней со дня
его официального опубликования.
Глава Администрации (Губернатор)
Томской области В.М. Кресс