Закон Томской области от 27.11.2003 № 148-ОЗ
О налоге на имущество организаций
ЗАКОН О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (В редакции Законов Томской области от 12.01.2004 г. N 11-ОЗ; от 17.03.2004 г. N 39-ОЗ; от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) Принят постановлениемГосударственной ДумыТомской областиот 27.11.2003 N 922 Статья 1. Общие положения Налог на имущество организаций (далее в настоящем Законе - налог) устанавливается и вводится в действие настоящим Законом. Налог с момента введения в действие обязателен к уплате на территории Томской области. Статья 2. Отчетный период В течение налогового периода (календарного года) отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Статья 3. Налоговая ставка Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента. Статья 4. Налоговые льготы 1. Дополнительно к льготам по налогу, установленным главой 30Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имуществоорганизаций", освобождаются от налогообложения: 1) органы государственной власти Томской области и органыместного самоуправления; 2) бюджетные учреждения, за исключением тех, содержание которыхполностью или частично финансируется за счет федерального бюджета; 3) организации по производству, переработке и хранениюсельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработкерыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видовдеятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручкиот реализации товаров (работ, услуг). Порядок применения льготы по уплате налога на имущество дляорганизаций по производству, переработке и хранениюсельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову или переработкерыбы и морепродуктов устанавливается в Приложении 1 к настоящемуЗакону. (В редакции Закона Томской областиот 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) 4) до 1 января 2005 года государственные научные учреждения игосударственные унитарные предприятия Сибирского отделенияРоссийской Академии наук, Томского научного центра Сибирскогоотделения Российской Академии медицинских наук, Российской Академиисельскохозяйственных наук - в отношении объектов жилищного фонда иинженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а такжев отношении объектов социально-культурной сферы, используемых длянужд культуры и искусства, образования, физической культуры испорта, здравоохранения и социального обеспечения; 5) садоводческие некоммерческие товарищества Томской области. 2. Для организаций легкой и пищевой промышленности (заисключением ликероводочной), у которых в отчетном периоде объемвыручки от реализации товаров, работ, услуг (за минусом налога надобавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)нарастающим итогом с начала года составляет уровень сверхфактически достигнутого уровня соответствующего отчетного периодапрошлого года и обеспечен рост начисленного по всем основаниямфонда заработной платы к соответствующему отчетному периодупрошлого года, налоговая ставка устанавливается в следующихпониженных размерах: (В редакции Закона Томской областиот 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) - 1,6 процента для организаций, у которых в отчетном периодеприрост объема выручки от реализации товаров, работ, услуг кфактически достигнутому уровню прошлого года составляет от 50 до 75процентов включительно и обеспечен прирост начисленного по всемоснованиям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлогогода в размере от 25 до 30 процентов включительно; (В редакцииЗакона Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) - 0,8 процента для организаций, у которых в отчетном периодеприрост объема выручки от реализации товаров, работ, услуг кфактически достигнутому уровню прошлого года составляет от 75 до100 процентов включительно и обеспечен прирост начисленного по всемоснованиям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлогогода в размере от 30 до 40 процентов включительно; (В редакцииЗакона Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) - 0 процентов для организаций, у которых в отчетном периодеприрост объема выручки от реализации товаров, работ, услуг кфактически достигнутому уровню прошлого года составляет свыше 100процентов и обеспечен прирост начисленного по всем основаниям фондазаработной платы к аналогичному периоду прошлого года в размересвыше 40 процентов. (В редакции Закона Томской областиот 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) Налоговые ставки, установленные настоящей частью, применяютсяналогоплательщиком при условии, что выручка от реализациипроизведенных им товаров пищевой и (или) легкой промышленности вобщем объеме выручки от реализации товаров, работ, услуг составляетв отчетном периоде и за два последних полных финансовых года неменее 70 процентов. (В редакции Закона Томской областиот 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) Сумма предоставляемой льготы по налогу на имущество организаций(исчисленная как разница между суммой налога по ставке 2,2% исуммой налога по применяемой пониженной ставке) не может бытьбольше суммы увеличения начисленных к уплате налогов и сборов вобластной бюджет Томской области и в местные бюджеты муниципальныхобразований Томской области в связи с приростом в отчетном периодеобъема выручки от реализации товаров, работ, услуг к фактическидостигнутому уровню прошлого года и в связи с приростомначисленного по всем основаниям фонда заработной платы каналогичному периоду прошлого года. (В редакции Закона Томскойобласти от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) Налоговая льгота не предоставляется организациям, имеющимпросроченную задолженность по налогам и сборам в областной иместный бюджеты по состоянию на последнюю дату отчетного периода, вкотором налогоплательщик претендует на применение пониженнойставки. Просроченная задолженность определяется на основании актасверки, подписанного налогоплательщиком и налоговым органом. 3. Порядок применения льготы по уплате налога на имущество дляорганизаций легкой и (или) пищевой промышленности (за исключениемликероводочной) устанавливается в Приложении 2 к настоящему Закону.(Дополнен - Закон Томской области от 28.06.2004 г. N 76-ОЗ) Статья 5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу 1. Налогоплательщики в течение налогового периода вобязательном порядке уплачивают авансовые платежи за исключениеморганизаций, указанных в пункте 3 статьи 4. (В редакции ЗаконаТомской области от 17.03.2004 г. N 39-ОЗ) 2. Сумма авансовых платежей по налогу определяется в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. 3. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками по истечении отчетного периода в пятидневный срок со дня, установленного для представления налогового расчета. 4. По истечении налогового периода уплата налога производится налогоплательщиками в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации. 5. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется в порядке, установленном главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Статья 6. Налоговая отчетность 1. Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. 2. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу по итогам налогового периода не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. 3. Налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу и налоговые расчеты по авансовым платежам по формам, утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. 4. Организации, претендующие на уплату налога на имуществоорганизаций по ставке, установленной частью 2 статьи 4 настоящегоЗакона, представляют в налоговый орган одновременно с налоговымрасчетом по авансовым платежам по налогу на имущество организацийСправку о размере начисленного по всем основаниям фонда заработнойплаты по форме, установленной в Приложении 2 к настоящему Закону.(В редакции Закона Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) Статья 7. Вступление в силу Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. Глава Администрации (Губернатор) Томской области В.М. Кресс Приложение 1 к Закону Томской области "О налоге на имущество органи заций" (В редакции Законов Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) Порядок применения льготы по уплате налога на имущество для организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову или переработке рыбы и морепродуктов При рассмотрении вопроса об отнесении продукции ксельскохозяйственной, следует руководствоваться Общероссийскимклассификатором продукции ОК 005-93, принятым ПостановлениемГосстандарта России от 30.12.93 N 301 (в ред. от 25.02.2000) (коды97 0000 и 98 0000). Деятельность по производству сельскохозяйственной продукцииклассифицируется Общероссийским классификатором видовэкономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 в разделе"Сельское хозяйство, охота и лесоводство" и связана с выращиваниемзерновых культур, овощных культур, фруктов, растительныхпрядильных культур, лекарственных культур и др., а такжеразведением домашних животных, птицы (коды 011 - 013). При определении общей суммы выручки от реализации товаров(работ, услуг) не включается выручка, полученная от реализацииосновных средств и иного имущества. Организации, закупающие указанную продукцию и передающие еекак давальческое сырье на переработку другому предприятию,являются налогоплательщиками налога на имущество организаций вобщеустановленном порядке. Для целей обложения налогом на имущество организаций из общейсуммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) исключаетсястоимость покупных товаров, реализованных в результатезаготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Льгота по налогу на имущество организаций предоставляетсятолько тем организациям, которые непосредственно осуществляютпроцесс производства и (или) переработки и (или) хранениясельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработкирыбы и морепродуктов (т.е. осуществляют конкретные видыэкономической деятельности или любой из них) и получают выручку отпроизводства, переработки и хранения сельскохозяйственнойпродукции, выращивания, лова и переработки рыбы и морепродуктов. Например, если организация, являющаяся производителемколбасных изделий, закупает у организации (или населения) мясоскота в живом весе, относящееся в соответствии с КлассификаторомОК 005-93 к сельскохозяйственной продукции (продукцияживотноводства - код 98 0000), перерабатывает это сырье вколбасные изделия и выручка от его реализации составляет за год неменее 70 процентов от общей суммы выручки от реализации товаров(работ, услуг), то данная организация полностью освобождается отуплаты налога на имущество организаций. Следовательно, если организации перерабатывают молоко, плоды,ягоды, овощи, семена, зерно и производят соответственно молочныепродукты, соки, масло, муку, хлеб и другую продукцию, то этиорганизации вправе использовать указанную льготу по налогу наимущество организаций при соблюдении установленных условий. Что касается организаций, занимающихся выполнениеммеханизированных работ для сельскохозяйственных предприятий (вчастности, заготовкой кормов, подготовкой почвы, посевом зерновых,уборкой урожая), т.е. оказывающих услуги сельскохозяйственныморганизациям, непосредственно осуществляющим производствосельскохозяйственной продукции (колхозам, совхозам, фермерскимхозяйствам и др. организациям АПК), то имущество указанныхорганизаций подлежит налогообложению в общеустановленном порядке,поскольку вид деятельности этих организаций - деятельность попредоставлению услуг в области растениеводства (код 0141). Что касается организаций, выполняющих в соответствии сосвоими учредительными документами функции лизингодателей, то всоответствии с Общероссийским классификатором видов экономическойдеятельности, продукции и услуг ОК 004-93 их деятельностьотносится к разделу "Деятельность по операциям с недвижимымимуществом и арендой; деятельность исследовательская икоммерческая". Приложение 2 к Закону Томской области "О налоге на имущество организаций" (Дополнено - Закон Томской области от 11.08.2004 г. N 131-ОЗ) ПОРЯДОК применения льготы по уплате налога на имущество для организаций легкой и (или) пищевой промышленности (за исключением ликероводочной) 1. Объем выручки от реализации товаров, работ, услуг заотчетный период нарастающим итогом с начала отчетного года и засоответствующий период прошлого года определяетсяналогоплательщиком и налоговым органом по данным "Отчета о прибыляхи убытках" - формы N 2 бухгалтерской отчетности, предоставляемойналогоплательщиком в установленном порядке в налоговый орган поокончании отчетного (налогового) периода. Прирост в отчетном периоде объема выручки от реализациитоваров, работ, услуг к фактически достигнутому уровню прошлогогода рассчитывается по формуле:(Выручка отчетного периода : Выручка аналогичного периода прошлого года) * 100% - 100%, где: - Выручка отчетного периода - это показатель графы "За отчетныйпериод" строки с кодом 010 "Отчета о прибылях и убытках" - формы N2 бухгалтерской отчетности; - Выручка аналогичного периода прошлого года - это показательграфы "За аналогичный период предыдущего года" строки с кодом 010"Отчета о прибылях и убытках" - формы N 2 бухгалтерской отчетности. 2. Размер начисленного по всем основаниям фонда заработнойплаты за отчетный и прошлый годы определяется налогоплательщиком иналоговым органом по данным раздела "Расходы по обычным видамдеятельности (по элементам затрат)" Приложения к бухгалтерскомубалансу - формы N 5 бухгалтерской отчетности, предоставляемойналогоплательщиком в установленном порядке в налоговый орган поокончании налогового периода. Прирост начисленного в отчетном году по всем основаниям фондазаработной платы к прошлому году рассчитывается по формуле: (ФЗП отчетного года : ФЗП прошлого года) * 100% - 100%, где: - ФЗП отчетного года - это показатель графы "За отчетныйпериод" строки с кодом 720 раздела "Расходы по обычным видамдеятельности (по элементам затрат)" Приложения к бухгалтерскомубалансу - формы N 5 бухгалтерской отчетности; - ФЗП прошлого года - это показатель графы "За предыдущий год"строки с кодом 720 раздела "Расходы по обычным видам деятельности(по элементам затрат)" Приложения к бухгалтерскому балансу - формыN 5 бухгалтерской отчетности. Указанные в настоящем Приложении коды показателей бухгалтерскойотчетности приняты в соответствии с Приказом Государственногокомитета Российской Федерации по статистике N 475, Министерствафинансов Российской Федерации N 102н от 14.11.2003 "О кодахпоказателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные покоторым подлежат обработке в органах государственной статистики". Размер начисленного по всем основаниям фонда заработной платыза любой отчетный период в течение налогового периода (нарастающимитогом с начала года) и за соответствующий период прошлого годаопределяется на основании обязательно предоставляемойналогоплательщиком в налоговый орган вместе с формами промежуточнойбухгалтерской отчетности и налоговым расчетом по авансовым платежампо налогу на имущество организаций справки следующей формы: СПРАВКА О РАЗМЕРЕ НАЧИСЛЕННОГО ПО ВСЕМ ОСНОВАНИЯМ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ +---------+ за _____________ 200_ г. +---------+ | КОДЫ | +---------+ Дата (год, месяц, число) | | | | +---------+Организация __________________________________ по ОКПО | | +---------+Идентификационный номер налогоплательщика ИНН | | +---------+Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД | | +---------+Организационно-правовая форма/форма собственности _____ | | | |________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС | | +---------+Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ | 384/385 |(ненужное зачеркнуть) ------------------------------------------------------------------------------ Показатель За отчетный За аналогичный период период предыдущего года------------------------------------------------------------------- 1 2 3-------------------------------------------------------------------Затраты на оплату труда-------------------------------------------------------------------Руководитель организации ___________ ___________ _________________ (подпись) (дата) (Ф.И.О.)Главный бухгалтерорганизации ___________ ___________ _________________ (подпись) (дата) (Ф.И.О.) М.П. +----------------------------------------------------+ |Место |Отметка налогового органа о получении справки| |штампа|Ф.И.О. _____________________________________ | |"Полу-|Подпись ____________________ Дата __________ | |чено | | +----------------------------------------------------+ Показатели Справки формируются в порядке, аналогичномформированию показателей строки с кодом 720 раздела "Расходы пообычным видам деятельности (по элементам затрат)" Приложения кбухгалтерскому балансу - формы N 5 бухгалтерской отчетности. Прирост начисленного в отчетном периоде по всем основаниямфонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого годарассчитывается по формуле:(ФЗП отчетного периода : ФЗП аналогичного периода прошлого года) * 100% - 100%, где: - ФЗП отчетного периода - это показатель графы 2 справки оразмере начисленного по всем основаниям фонда заработной платы засоответствующий отчетный период; - ФЗП прошлого года - это показатель графы 3 справки о размереначисленного по всем основаниям фонда заработной платы засоответствующий отчетный период.