Постановление Администрации Томской области от 18.12.2018 № 479а
О внесении изменения в постановление Администрации Томской области от 03.12.2014 № 449а
администрация ТОМСКОЙОБЛАСТИ
постановление
18.12.2018
№ 479а
О внесении изменения в постановление Администрации
Томской области от 03.12.2014 № 449а
С целью совершенствования нормативногоправового акта
ПОСТАНОВЛЯЮ:
Внести в постановлениеАдминистрации Томской области от 03.12.2014№ 449а «Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Томской области), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета(бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томскойобласти) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита»(«Собрание законодательства Томской области», № 12/1 (113)от 15.12.2014) изменение, изложив Порядок осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Томской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Томской области) внутреннего финансового контроляи внутреннего финансового аудита, утвержденный указанным постановлением, в новойредакции согласно приложению к настоящему постановлению.
И.о. ГубернатораТомской области А.М.Феденёв
Приложение
к постановлению Администрации
Томской области
от 18.12.2018 № 479а
Порядок
осуществленияглавными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета (бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области),главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Томской области) внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита
1.Общие положения
1. Настоящий Порядок определяетправила осуществления главными распорядителями (распорядителями) средствобластного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Томской области), главными администраторами (администраторами)источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Томской области)(далее – главные администраторы (администраторы) бюджетных средств)внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита иустанавливает:
1) требования к организации,планированию и проведению внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита;
2) требования к оформлению ирассмотрению результатов внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита.
2. Главные администраторы(администраторы) бюджетных средств осуществляют внутренний финансовый контрольи внутренний финансовый аудит в соответствии с Бюджетным кодексомРоссийской Федерации и настоящим Порядком.
3. Главные администраторы(администраторы) бюджетных средств в целях обеспечения осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита принимаютправовые акты по вопросам, определенным настоящим Порядком.
2. Организациявнутреннего финансового контроля
4. Внутренний финансовый контрольявляется непрерывным процессом, реализуемым руководителем (заместителямируководителя), иными должностными лицами главного администратора(администратора) бюджетных средств в соответствии с пунктами 1, 2статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
5. Должностные лица главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств осуществляют внутреннийфинансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношенииследующих внутренних процедур составления и исполнения бюджета, ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее – внутренниебюджетные процедуры):
1) составление и представлениедокументов в Департамент финансов Томской области (орган управленияТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области),необходимых для составления и рассмотрения проекта областного бюджета (бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области),в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетныхассигнований;
2) составление и представлениедокументов главному администратору (администратору) доходов областного бюджета(бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томскойобласти), необходимых для составления и рассмотрения проекта областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области);
3) составление, утверждение и ведениебюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средств областногобюджета;
4) составление и направлениедокументов в Департамент финансов Томской области (орган управленияТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области),необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области), а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнованийи лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетныхсредств;
5) составление, утверждение и ведениебюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;
6) формирование и утверждениегосударственных заданий в отношении подведомственных областных государственныхучреждений;
7) составление и исполнение бюджетнойсметы;
8) принятие в пределах доведенных лимитовбюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетныхобязательств;
9) осуществление начисления, учета иконтроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществленияплатежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в областнойбюджет (бюджет Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области), пеней и штрафов по ним;
10) принятие решений о зачете (об уточнении)платежей в областной бюджет (бюджет Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Томской области);
11) процедура ведения бюджетногоучета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составлениесводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичныхучетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества иобязательств, а также инвентаризации;
12) составление и представлениебюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
13) составление и представлениедокументов в Департамент финансов Томской области (орган управленияТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области),необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области), расходам областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Томской области) и источникамфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Томской области);
14) принятие решений о возвратеизлишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет (бюджетТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области);
15) осуществление предусмотренныхправовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иныхмежбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, действий, направленных наобеспечение соблюдения условий, целей и порядка их предоставления.
6. Внутренний финансовый контрольосуществляется путем проведения контрольных действий, а также принятия мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
7. К контрольнымдействиям относятся:
1) проверка соответствия документовтребованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативныхправовых актов Томской области, регулирующих бюджетные правоотношения и (или)обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Томской области, а такжетребованиям внутренних стандартов и процедур;
2) подтверждение (согласование)операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
3) сверка данных;
4) сбор (запрос), анализ и оценка(мониторинг) информации о выполнении внутренних бюджетных процедур.
8. К способам осуществленияконтрольных действий относятся:
1) сплошной способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении каждой проведеннойоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры);
2) выборочный способ, при которомконтрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведеннойоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры).
9. Контрольные действия, указанные впункте 7 настоящего Порядка (далее – контрольные действия),применяются в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности(подведомственности), смежного контроля (далее – методы контроля).
Самоконтроль осуществляется сплошным и(или) выборочным способом должностным лицом каждого структурного подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств путем проведенияпроверки выполняемой им операции (действия по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренних бюджетных процедур) на соответствие нормативнымправовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающимрасходные (бюджетные) обязательства Томской области, требованиям внутренних стандартови процедур, должностным регламентам и (или) сверки данных.
Контроль по уровню подчиненностиосуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) и(или) руководителем подразделения главного администратора (администратора) бюджетныхсредств (иным уполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностнымилицами.
Контроль по уровню подведомственностиосуществляется в целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или)выборочным способом главным администратором (администратором) бюджетных средствв отношении процедур и операций, совершенных подведомственнымираспорядителями и получателями бюджетных средств, администраторами доходов областногобюджета и администраторами источников финансирования дефицита областногобюджета (далее – подведомственные учреждения) путем проведенияпроверок, направленных на установление соответствия представленныхдокументов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации,регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств информации об организации ирезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств.
Результаты проверок в рамках контроля поуровню подведомственности оформляются заключением с указанием необходимостивнесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) приих наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписьюна представленном документе.
Смежный контроль осуществляется сплошным и(или) выборочным способом руководителем подразделения главного администратора(администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путемсогласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхдолжностными лицами других структурных подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств, и (или) проведения анализа и оценкиинформации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
10. Ответственностьза организацию и осуществление внутреннего финансового контроля несутруководитель или заместитель руководителя главного администратора(администратора) бюджетных средств, курирующие структурные подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств в соответствии с распределениемобязанностей, а также руководители структурных подразделений, выполняющиевнутренние бюджетные процедуры.
3. Планирование внутреннегофинансового контроля
11. Подготовкак проведению внутреннего финансового контроля заключается
в формировании (актуализации) и утверждении плана внутреннего финансовогоконтроля руководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств, ответственного за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур.
12. В плане внутреннего финансовогоконтроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроляуказываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции(действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а такжеспособах проведения контрольных действий.
13. В плане внутреннего финансовогоконтроля по каждому подведомственному учреждению указываются:
1) данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
2) периодичность выполнения операции;
3) данные о должностных лицах,осуществляющих контрольные действия;
4) данные о способах контроля ипериодичности контрольных действий.
14. Процесс формирования(актуализация) плана внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
1) оценка операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) с точки зрения вероятности возникновения событий, негативно влияющихна выполнение внутренних бюджетных процедур (далее – бюджетныериски), в целях определения применяемых к ним методов контроля, контрольныхдействий и способов их осуществления;
2) формирование перечня операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннейбюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимостиосуществления контрольных действий, определяемых по результатам оценкибюджетных рисков.
15. Оценка бюджетного рискаосуществляется по следующим критериям:
вероятность – степеньвозможности наступления события, негативно влияющего на выполнение внутреннейбюджетной процедуры;
степень влияния – уровеньнегативного воздействия события на результат выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры, определяемый по величине отклонения от целевых значений показателейкачества исполнения бюджетных полномочий (далее – качествофинансового менеджмента), осуществляемых главным администратором(администратором) бюджетных средств, величине ущерба, причиненного Томскойобласти, или величине искажения бюджетной отчетности и (или) величинеотклонения от целевых значений показателей государственной программы Томскойобласти.
Значение каждого из указанных критериев оцениваетсякак низкое, среднее или высокое.
Оценка значения критерия «вероятность»осуществляется с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий(обстоятельств) реализации бюджетного риска.
Оценка значений критериев бюджетного рискаосуществляется должностными лицами, ответственными за формирование картвнутреннего финансового контроля, на основании:
информации соответствующих структурныхподразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств орезультатах внутреннего финансового контроля и отчетов о результатахаудиторских проверок;
информации о выявленных УправлениемФедерального казначейства по Томской области нарушениях нормативныхправовых актов Российской Федерации и Томской области, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или обусловливающих расходные (бюджетные)обязательства Томской области, а также требований внутренних стандартов ипроцедур (далее – нарушения), представляемых в установленном импорядке;
информации о возникновениикоррупционно-опасных операций.
К коррупционно-опасным операциям для целейнастоящего Порядка относятся операции (действия по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур):
при выполнении которых может возникнутьконфликт интересов и в отношении которых внутренний финансовый контрольосуществляют должностные лица, замещающие должности, включенные в переченьдолжностей, замещение которых связано с коррупционными рисками;
необходимые для выполнения внутреннейбюджетной процедуры, направленной на организацию исполнения функциигосударственного органа, определенной в качестве коррупционно-опасной;
в отношении которых имеется информация опризнаках, свидетельствующих о коррупционном поведении должностных лиц приих выполнении.
Бюджетный риск признается значимым, еслизначение хотя бы одного из критериев бюджетного риска оценивается каквысокое, либо при одновременной оценке значений обоих критериев бюджетногориска как среднее.
В планы внутреннего финансового контролявключаются операции (действия по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками.
16. Актуализация плана внутреннегофинансового контроля проводится:
1) при принятии решения руководителем(заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетныхсредств о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля в целяхувеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижатьбюджетные риски;
2) в случае внесения изменений внормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющихнеобходимость изменения бюджетных процедур.
17. При формировании (актуализации)плана внутреннего финансового контроля составляется (уточняется) перечень мерпо повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, к которым в томчисле относятся:
меры, направленные на совершенствованиеспособов и уточнение сроков совершения операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры, направленные на устранениенедостатков используемых прикладных программных средств автоматизации операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур);
меры, направленные на повышениеквалификации должностных лиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры;
проведение мониторинга измененийбюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, а также положений законов и иных нормативных правовыхактов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательства Томской области.
Указанный перечень мер составляется(уточняется) с учетом результатов оценки бюджетных рисков и утверждаетсяруководителем (заместителями руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств.
18. Формирование, утверждение иактуализация плана внутреннего финансового контроля, а также перечня мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур осуществляются впорядке, установленном главным администратором (администратором) бюджетныхсредств, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.
Актуализация (формирование) планавнутреннего финансового контроля, а также перечня мер по повышениюкачества выполнения внутренних бюджетных процедур проводится не реже одногораза в год.
19. Утвержденный руководителем(заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетныхсредств план внутреннего финансового контроля на очередной финансовый годпредставляется для сведения в Комитет государственного финансового контроляТомской области в срок до 10 декабря текущего года.
20. Проверки, за исключениемвнеплановых, проводятся одним и тем же главным администратором(администратором) бюджетных средств в отношении одного и того же подведомственногоучреждения по одним и тем же вопросам не чаще одного раза в год.
21. Внеплановые проверки проводятсяпо решению руководителя (заместителя руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств на основании поступившей информации онарушениях бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативныхправовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, в пределах компетенцииглавного администратора (администратора) бюджетных средств.
4. Проведение проверок
22. Должностные лица главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств имеют право полного исвободного доступа в помещения и к документам, касающимся финансовой,финансово-хозяйственной деятельности проверяемого подведомственного учреждения,к конфиденциальной информации, необходимой для выполнения должностнымилицами своих функций и полномочий в соответствии с действующимзаконодательством.
23. Решение о проведении проверкипринимается руководителем главного администратора (администратора) бюджетныхсредств и оформляется распоряжением.
В распоряжении указываются наименованиепроверяемого подведомственного учреждения, проверяемый период, тема проверки,основание принятия решения о проведении проверки, должностные лица,осуществляющие контрольные действия, срок проведения проверки.
24. Срок проведения проверки не можетпревышать 45 рабочих дней.
25. Срок проведения проверкипродлевается лицом, принявшим решение о проведении проверки, на основаниимотивированного обращения должностного лица, уполномоченного на проведениепроверки, но не более чем на 20 календарных дней.
26. Основаниями для продления срокапроверки являются:
1) выявление в ходе проведенияпроверки потребности в изучении дополнительных документов;
2) непредставление илинесвоевременное представление подведомственными учреждениями главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств документов для осуществленияпроверки;
3) отсутствие руководителя илиуполномоченного представителя проверяемого подведомственного учреждения.
5. Требования к оформлениюрезультатов проверки
27. Данные о выявленных в ходевнутреннего финансового контроля нарушениях при исполнении внутренних бюджетныхпроцедур, сведения о причинах бюджетных рисков и о предлагаемых (реализованных)мерах по их устранению отражаются в регистрах (журналах) внутреннегофинансового контроля.
Ведение регистров (журналов) внутреннегофинансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном завыполнение внутренних бюджетных процедур, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем.
28. Результаты проверкиподведомственных учреждений главного администратора (администратора) бюджетныхсредств оформляются актом проверки. Акт проверки составляется должностнымилицами главного администратора (администратора) бюджетных средств в срок непозднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днем окончания проверки. Актпроверки составляется в двух экземплярах.
29. При составлении акта проверкидолжна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступностьи лаконичность изложения.
Результаты проверки, излагаемые в актепроверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), объяснениямидолжностных, материально ответственных и иных лиц проверяемых подведомственныхучреждений, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалыприлагаются к акту проверки.
30. В описании каждого нарушения,выявленного в ходе проверки, должно быть указано следующее:
положения нормативных правовых актов,которые были нарушены;
период, к которому относится выявленноенарушение;
содержание нарушения;
дата и номер документа, принятого снарушением бюджетного законодательства;
документально подтвержденная сумманарушения.
31. Один экземпляр акта проверкинаправляется в проверяемое подведомственное учреждение не позднее 3 рабочихдней со дня подписания способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты егонаправления. Второй экземпляр акта проверки остается у главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
32. При наличии у руководителя проверяемогоподведомственного учреждения возражений по акту проверки он делает об этомотметку в акте проверки и вместе с подписанным актом в течение 5 рабочихдней с даты его получения представляет главному администратору (администратору)бюджетных средств. Письменные возражения по акту проверки приобщаются кматериалам проверки. В случае непредставления возражений в установленный срокдолжностным лицом главного администратора (администратора) бюджетных средств вакте проверки делается запись об отсутствии возражений.
33. Должностное лицо главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств в срок не позднее 10 рабочихдней со дня получения письменных возражений по акту проверки рассматриваетобоснованность возражений и составляет по ним письменное заключение. Одинэкземпляр заключения направляется в проверяемое подведомственное учреждение,второй экземпляр заключения приобщается к материалам проверки.
34. При принятии решений по итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитываютсяпоступившая главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетныхсредств информация, указанная в актах, заключениях, представлениях ипредписаниях органов государственного финансового контроля, информация онарушениях, выявленных Управлением Федерального казначейства по Томскойобласти.
6. Осуществление внутреннегофинансового аудита
35. Внутренний финансовый аудитосуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченнымидолжностными лицами, работниками главного администратора (администратора)бюджетных средств (далее – субъект внутреннего финансового аудита),наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, наоснове функциональной независимости в целях, установленных пунктом 4статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Деятельность субъекта внутреннегофинансового аудита основывается на принципах законности, объективности,эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а такжесистемности, ответственности и стандартизации.
Внутренний финансовый аудит являетсядеятельностью по формированию и предоставлению независимой и объективной информациио результатах исполнения бюджетных полномочий главным администратором бюджетныхсредств, администратором бюджетных средств, направленной на повышение качествавыполнения внутренних бюджетных процедур.
Субъект внутреннего финансового аудитаподчиняется непосредственно и исключительно руководителю главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
36. Предметом внутреннего финансовогоаудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенныхструктурными подразделениями главного администратора (администратора) бюджетныхсредств, а также организация и осуществление внутреннего финансовогоконтроля.
37. Внутренний финансовый аудитосуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторскихпроверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с планом внутреннегофинансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора (администратора)бюджетных средств.
Принятие решения на проведение внеплановойпроверки осуществляется руководителем главного администратора (администратора)бюджетных средств на основании поступившей информации о нарушенияхбюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения.
При планировании аудиторских проверокучитываются:
1) значимость операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры),групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительноевлияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств в случае неправомерногоисполнения этих операций;
2) факторы, влияющие на объем выборкипроверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности(надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятсячастота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедурвнутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннегофинансового контроля;
3) результаты оценки бюджетныхрисков;
4) степень обеспеченности подразделениявнутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными ифинансовыми);
5) возможность проведения аудиторскихпроверок в установленные сроки;
6) наличие резерва времени дляпроведения внеплановых аудиторских проверок.
План составляется и утверждается до началаочередного финансового года.
38. Субъект внутреннего финансовогоаудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросам обоснованности иполноты документов главного администратора (администратора) бюджетных средств,направляемых в Департамент финансов Томской области (орган управленияТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области)в целях составления и рассмотрения проекта областного бюджета (бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области).
39. Ответственность за организацию иосуществление внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
Руководитель главного администратора(администратора) бюджетных средств при организации внутреннего финансовогоаудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита ворганизации и выполнении внутренних бюджетных процедур.
40. Структурные подразделенияглавного администратора бюджетных средств являются объектами внутреннегофинансового аудита главного администратора бюджетных средств, структурныеподразделения администратора бюджетных средств являются объектами внутреннегофинансового аудита администратора бюджетных средств (далее – объектыаудита).
По согласованию с руководителем главногоадминистратора бюджетных средств, в ведении которого находится администраторбюджетных средств, или руководителем другого администратора бюджетных средств,находящимся в ведении того же главного администратора бюджетных средств,структурные подразделения администратора бюджетных средств могут являтьсяобъектами внутреннего финансового аудита главного администратора бюджетныхсредств или другого администратора бюджетных средств, находящегося в ведениитого же главного администратора бюджетных средств, путем осуществлениявнутреннего финансового аудита субъектом внутреннего финансового аудитасоответствующего главного администратора бюджетных средств (администраторабюджетных средств).
41. Должностные лица субъектавнутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право:
1) запрашивать и получать наосновании мотивированного запроса документы, материалы и информацию,необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организациии о результатах проведения внутреннего финансового контроля, письменныезаявления и объяснения от должностных лиц и иных работников объектааудита;
2) посещать помещения и территории,которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляетсяаудиторская проверка;
3) привлекать независимых экспертов.
42. Субъект внутреннего финансовогоаудита обязан:
1) соблюдать требования нормативныхправовых актов в установленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторские проверки всоответствии с программами аудиторских проверок, в том числе аудиторскуюпроверку достоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств,сформированной главным администратором (администратором) бюджетных средств сприменением в соответствии с пунктом 46 настоящего Порядка основанного наоценке бюджетных рисков подхода по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита, а также соблюдения главнымадминистратором бюджетных средств порядка формирования сводной бюджетнойотчетности;
3) знакомить руководителя илиуполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторскойпроверки, а также с результатами аудиторских проверок;
4) не допускать к проведениюаудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита,которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняливнутренние бюджетные процедуры.
43. В рамках осуществлениявнутреннего финансового аудита:
1) оценивается надежность внутреннегофинансового контроля;
2) подтверждаются законностьвыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективность использованиябюджетных средств;
3) подтверждается соответствиеучетной политики и ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетногоучета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
4) оценивается эффективностьприменения объектом аудита автоматизированных информационных систем привыполнении внутренних бюджетных процедур;
5) подтверждается наличие правдоступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
6) подтверждаются законность иполнота формирования финансовых и первичных учетных документов, а такженаделения должностных лиц правами доступа к записям в регистрах бюджетногоучета;
7) подтверждается достоверностьданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета и включаемых в бюджетнуюотчетность.
44. Аудиторская проверка проводитсяна основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъектавнутреннего финансового аудита.
Программа аудиторской проверки должнасодержать:
1) тему аудиторской проверки;
2) наименование объектов аудита;
3) перечень вопросов, подлежащихизучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
45. Аудиторская проверка проводится сприменением следующих методов аудита:
1) инспектирование, представляющеесобой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) и (или) материальных активов;
2) наблюдение, представляющее собойсистематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита,выполняемых ими в ходе исполнения операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
3) запрос, представляющий собойобращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита вцелях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
4) подтверждение, представляющеесобой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
5) пересчет, представляющий собойпроверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либосамостоятельный расчет работником подразделения внутреннего финансового аудита;
6) аналитические процедуры,представляющие собой анализ соотношений и закономерностей, основанных насведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией сцелью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных вбюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иныхвнутренних бюджетных процедур.
46. В ходе аудиторской проверкидостоверности бюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированнойглавным администратором (администратором) бюджетных средств, субъектвнутреннего финансового аудита применяет основанный на оценке бюджетных рисковподход по определению проверяемых данных и используемых в отношении них методоваудита в целях подтверждения наличия (отсутствия) выраженных в денежномвыражении искажений показателей бюджетной отчетности, которые приводят кискажению информации об активах и обязательствах и (или) финансовомрезультате, а также влияют на принятие пользователями бюджетной отчетностиуправленческих решений.
Процесс определения проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита включает следующие этапы:
осуществление оценки рисков искажениябюджетной отчетности;
определение подлежащих проверкепоказателей бюджетной отчетности, применяемых к ним соответствующих методоваудита, а также объема выборки данных, используемых для подтверждениядостоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценка риска искажения бюджетнойотчетности осуществляется в отношении каждого показателя бюджетной отчетностипо следующим критериям:
существенность ошибки – величинаискажения информации об активах и обязательствах и (или) финансовомрезультате, а также степень влияния на принятие пользователями бюджетнойотчетности управленческих решений в случае допущения ошибки (упущения,искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ееотражения с нарушением методологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленных Министерством финансов Российской Федерации);
вероятность допущения ошибки – степеньвозможности неотражения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов РоссийскойФедерации.
Оценка значения критерия «вероятностьдопущения ошибки» осуществляется с учетом результатов анализа имеющихсяпричин и условий (обстоятельств) реализации риска искажения бюджетнойотчетности, в том числе анализа состояния контроля за ведением бюджетного учетаи составлением бюджетной отчетности.
Значение каждого из указанных критериевоценивается как низкое, среднее или высокое.
Риск искажения бюджетной отчетности являетсявысоким (риск существенного искажения бюджетной отчетности), если значениеодного из критериев риска искажения бюджетной отчетности оценивается каквысокое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется низким (риск несущественного искажения бюджетной отчетности), еслизначение каждого из критериев риска искажения бюджетной отчетности оцениваетсякак низкое.
Риск искажения бюджетной отчетностиявляется средним в случаях остальных сочетаний значений критериев рискаискажения бюджетной отчетности.
К показателям бюджетной отчетности срисками существенного искажения бюджетной отчетности применяется комбинация из 2и более таких методов аудита, как инспектирование, пересчет, подтверждение изапрос.
К показателям бюджетной отчетности сосредними рисками искажения бюджетной отчетности применяются методы аудита порешению руководителя субъекта внутреннего финансового аудита.
К показателям бюджетной отчетности срисками несущественного искажения бюджетной отчетности в качестве методоваудита применяются аналитические процедуры и (или) наблюдение либо аудит такихпоказателей отчетности не проводится.
По проверяемому показателю бюджетнойотчетности объем выборки данных, используемых для подтверждения достоверностиинформации, содержащейся в бюджетной отчетности, определяется взависимости от значения риска искажения бюджетной отчетности с учетомметодических рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации.
47. При осуществлении внутреннегофинансового аудита главные администраторы (администраторы) бюджетных средствпроводят проверки, результаты которых оформляются актами.
7. Рассмотрение результатоввнутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита
48. Информация о результатахвнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита должнасодержать отражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные нарушенияположений нормативных правовых актов Российской Федерации и Томской области,регулирующих бюджетные правоотношения, актов главного администратора(администратора) бюджетных средств, сведения о нарушениях при исполнениивнутренних бюджетных процедур или составляющих операций, а также сведения опричинах и обстоятельствах возникновения нарушений с предложениями мер по ихустранению.
49. По итогам рассмотрения результатоввнутреннего финансового контроля руководителем главного администратора(администратора) бюджетных средств принимаются решения с указанием сроков ихвыполнения, направленные:
1) на устранение выявленныхнарушений;
2) на проведение служебных проверок иприменение материальной и (или) дисциплинарной ответственности квиновным должностным лицам;
3) на ведение эффективной кадровойполитики в отношении структурных подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств.
50. Результаты аудиторской проверкиоформляются актом аудиторской проверки, который подписывается субъектомвнутреннего финансового контроля и вручается им представителю объекта аудита,уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменныевозражения по акту аудиторской проверки.
51. Формирование, направление и срокирассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются впорядке, устанавливаемом главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств.
52. На основании акта аудиторскойпроверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащийинформацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
1) информацию о выявленных в ходеаудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежномвыражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимыхбюджетных рисках в целях принятия мер, предупреждающих их возникновение;
2) информацию о наличии или оботсутствии возражений со стороны объектов аудита;
3) выводы о степени надежностивнутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектамиаудита бюджетной отчетности;
4) выводы о достоверности бюджетнойотчетности (о соответствии порядка ведения бюджетного учета и составлениябюджетной отчетности получателя бюджетных средств, сформированной главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств,методологии и стандартам бюджетного учета и бюджетной отчетности,установленным Министерством финансов Российской Федерации, включая выводы о соблюдениипорядка формирования (актуализации) учетной политики, оформления и принятия кучету первичных учетных документов, проведения инвентаризации активов иобязательств, хранения документов бюджетного учета, а также о соответствиисостава бюджетной отчетности требованиям, установленным в нормативных правовыхактах, регулирующих составление и представление бюджетной отчетности, еесоставлении на основе данных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), атакже о соблюдении главным администратором бюджетных средств порядкаформирования сводной бюджетной отчетности;
5) выводы, предложения и рекомендациипо устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизациибюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,а также предложения по повышению экономности и результативностииспользования бюджетных средств.
53. Отчет о результатах аудиторскойпроверки направляется субъектом внутреннего финансового контроля руководителюглавного администратора (администратора) бюджетных средств.
По результатам рассмотрения указанногоотчета руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средствпринимает одно или несколько из следующих решений:
1) о необходимости реализацииаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2) о недостаточной обоснованностиаудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3) о применении материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также опроведении служебных проверок;
4) о направлении материалов в Комитетгосударственного финансового контроля Томской области и (или)правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений, в отношениикоторых отсутствует возможность их устранения;
5) о проведении мероприятий,предусмотренных подпунктом 1) пункта 16 настоящего Порядка.
54. При принятии руководителемглавного администратора (администратора) бюджетных средств решения,предусмотренного подпунктом 1) пункта 53 настоящего Порядка,руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий по устранениювыявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.
55. Информация о результатахвнутреннего финансового контроля по уровню подведомственности и внутреннегофинансового аудита представляется:
1) руководителю главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств с установленной последнимпериодичностью;
2) в Комитет государственногофинансового контроля Томской области ежеквартально, в срок до 1-го числамесяца, следующего за отчетным периодом.