Постановление Администрации Томской области от 03.12.2014 № 449а
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томской области), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томской области) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
администрация ТОМСКОЙОБЛАСТИ
постановление
Утратило силу –
Постановление Администрации
Томской области от26.12.2019 г. № 494а
03.12.2014
№ 449а
Об утверждении Порядка осуществления главнымираспорядителями
(распорядителями) средств областного бюджета, главнымиадминистраторами
(администраторами) доходов областного бюджета (бюджетаТерриториального фонда
обязательного медицинского страхования Томской области),главными
администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита
областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского
страхования Томской области) внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего
финансового аудита
(В редакции Постановлений Администрации Томской области
от 18.02.2015 г. № 39а , от24.06.2016 г. № 208а;
В соответствии с Бюджетнымкодексом Российской Федерации, Законом Томской области от 11октября 2007 года № 231-ОЗ «О бюджетном процессе в Томской области»
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1.Утвердить Порядок осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета, главными администраторами (администраторами)доходов областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Томской области), главными администраторами(администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета(бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхования Томскойобласти) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитасогласно приложению к настоящему постановлению. (Пункт в редакции ПостановленияАдминистрации Томской области от30.01.2018 г. № 53а)
1-1.Внутреннийфинансовый контроль и внутренний финансовый аудит осуществляются в пределахустановленной предельной численности и фонда оплаты труда работниковисполнительных органов государственной власти Томской области (органауправления Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области), а также бюджетных ассигнований, предусмотренныхсоответствующим исполнительным органом государственной власти Томской области (органууправления Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области) в областном бюджете (бюджете Территориального фондаобязательного медицинского страхования Томской области) на руководство иуправление в установленной сфере деятельности. (Пункт в редакцииПостановлений Администрации Томской области от30.01.2018 г. № 53а)
2. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
3. Контроль за исполнениемнастоящего постановления оставляю за собой.
И.о. ГубернатораТомской области А.М.Феденёв
УТВЕРЖДЕН
постановлением Администрации
Томской области
от 03.12.2014 № 449а
Порядок
осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Томской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Томской области) внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита
(В редакции ПостановленияАдминистрации
Томской области от18.12.2018 г. № 479а)
1.Общие положения
1.Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распорядителями(распорядителями) средств областного бюджета, главными администраторами(администраторами) доходов областного бюджета (бюджета Территориального фондаобязательного медицинского страхования Томской области), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Томской области) (далее – главные администраторы (администраторы)бюджетных средств) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансовогоаудита и устанавливает:
1)требования к организации, планированию и проведению внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита;
2)требования к оформлению и рассмотрению результатов внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита.
2.Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств осуществляютвнутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит в соответствии сБюджетным кодексом Российской Федерации и настоящим Порядком.
3.Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств в целях обеспеченияосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитапринимают правовые акты по вопросам, определенным настоящим Порядком.
2.Организация внутреннего финансового контроля
4.Внутренний финансовый контроль является непрерывным процессом, реализуемымруководителем (заместителями руководителя), иными должностными лицами главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств в соответствии с пунктами 1,2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
5.Должностные лица главного администратора (администратора) бюджетных средствосуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностнымирегламентами в отношении следующих внутренних процедур составления и исполнениябюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее –внутренние бюджетные процедуры):
1)составление и представление документов в Департамент финансов Томской области(орган управления Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области), необходимых для составления и рассмотрения проекта областногобюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области), в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетныхассигнований;
2)составление и представление документов главному администратору (администратору)доходов областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Томской области), необходимых для составления и рассмотренияпроекта областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Томской области);
3)составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя(распорядителя) средств областного бюджета;
4)составление и направление документов в Департамент финансов Томской области(орган управления Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области), необходимых для формирования и ведения сводной бюджетнойросписи областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Томской области), а также для доведения(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств доглавных распорядителей бюджетных средств;
5)составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление(утверждение) свода бюджетных смет;
6)формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственныхобластных государственных учреждений;
7)составление и исполнение бюджетной сметы;
8)принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;
9)осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источниковфинансирования дефицита бюджета) в областной бюджет (бюджет Территориальногофонда обязательного медицинского страхования Томской области), пеней и штрафовпо ним;
10)принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в областной бюджет (бюджетТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области);
11)процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичныхучетных документов (составление сводных учетных документов), отраженияинформации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетногоучета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризации;
12)составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетнойотчетности;
13)составление и представление документов в Департамент финансов Томской области(орган управления Территориального фонда обязательного медицинского страхованияТомской области), необходимых для составления и ведения кассового плана подоходам областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Томской области), расходам областного бюджета (бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области)и источникам финансирования дефицита областного бюджета (бюджетаТерриториального фонда обязательного медицинского страхования Томской области);
14)принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей вобластной бюджет (бюджет Территориального фонда обязательного медицинскогострахования Томской области);
15)осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетныхсубсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевоеназначение, действий, направленных на обеспечение соблюдения условий, целей ипорядка их предоставления.
6.Внутренний финансовый контроль осуществляется путем проведения контрольныхдействий, а также принятия мер по повышению качества выполнения внутреннихбюджетных процедур.
7.К контрольным действиям относятся:
1)проверка соответствия документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации, нормативных правовых актов Томской области, регулирующих бюджетныеправоотношения и (или) обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваТомской области, а также требованиям внутренних стандартов и процедур;
2)подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
3)сверка данных;
4)сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутреннихбюджетных процедур.
8.К способам осуществления контрольных действий относятся:
1)сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношениикаждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры);
2)выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношенииотдельной проведенной операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
9.Контрольные действия, указанные в пункте 7 настоящего Порядка (далее –контрольные действия), применяются в ходе самоконтроля и (или) контроля поуровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее – методыконтроля).
Самоконтрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом должностным лицом каждогоструктурного подразделения главного администратора (администратора) бюджетныхсредств путем проведения проверки выполняемой им операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур) на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации,регулирующим бюджетные правоотношения и (или) обусловливающим расходные(бюджетные) обязательства Томской области, требованиям внутренних стандартов ипроцедур, должностным регламентам и (или) сверки данных.
Контрольпо уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом)путем подтверждения (согласования) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых подчиненными должностными лицами.
Контрольпо уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетныхполномочий сплошным и (или) выборочным способом главным администратором(администратором) бюджетных средств в отношении процедур и операций,совершенных подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств,администраторами доходов областного бюджета и администраторами источниковфинансирования дефицита областного бюджета (далее – подведомственныеучреждения) путем проведения проверок, направленных на установлениесоответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств информации об организации ирезультатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственнымиадминистраторами бюджетных средств и получателями бюджетных средств.
Результатыпроверок в рамках контроля по уровню подведомственности оформляются заключениемс указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либоразрешительной надписью на представленном документе.
Смежныйконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителемподразделения главного администратора (администратора) бюджетных средств (инымуполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделенийглавного администратора (администратора) бюджетных средств, и (или) проведенияанализа и оценки информации о результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
10.Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового контролянесут руководитель или заместитель руководителя главного администратора(администратора) бюджетных средств, курирующие структурные подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств в соответствиис распределением обязанностей, а также руководители структурных подразделений,выполняющие внутренние бюджетные процедуры.
3.Планирование внутреннего финансового контроля
11.Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается
вформировании (актуализации) и утверждении плана внутреннего финансовогоконтроля руководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств, ответственного за результаты выполнениявнутренних бюджетных процедур.
12.В плане внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предметувнутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице,ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичностивыполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольныхдействий.
13.В плане внутреннего финансового контроля по каждому подведомственномуучреждению указываются:
1)данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры);
2)периодичность выполнения операции;
3)данные о должностных лицах, осуществляющих контрольные действия;
4)данные о способах контроля и периодичности контрольных действий.
14.Процесс формирования (актуализация) плана внутреннего финансового контролявключает следующие этапы:
1)оценка операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренних бюджетных процедур) с точки зрения вероятностивозникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетныхпроцедур (далее – бюджетные риски), в целях определения применяемых к нимметодов контроля, контрольных действий и способов их осуществления;
2)формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимыхдля выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости илиотсутствия необходимости осуществления контрольных действий, определяемых порезультатам оценки бюджетных рисков.
15.Оценка бюджетного риска осуществляется по следующим критериям:
вероятность– степень возможности наступления события, негативно влияющего на выполнениевнутренней бюджетной процедуры;
степеньвлияния – уровень негативного воздействия события на результат выполнениявнутренней бюджетной процедуры, определяемый по величине отклонения от целевыхзначений показателей качества исполнения бюджетных полномочий (далее – качествофинансового менеджмента), осуществляемых главным администратором(администратором) бюджетных средств, величине ущерба, причиненного Томскойобласти, или величине искажения бюджетной отчетности и (или) величинеотклонения от целевых значений показателей государственной программы Томскойобласти.
Значениекаждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Оценказначения критерия «вероятность» осуществляется с учетом результатов анализаимеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска.
Оценказначений критериев бюджетного риска осуществляется должностными лицами,ответственными за формирование карт внутреннего финансового контроля, наосновании:
информациисоответствующих структурных подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств о результатах внутреннего финансовогоконтроля и отчетов о результатах аудиторских проверок;
информациио выявленных Управлением Федерального казначейства по Томской области нарушениях нормативных правовых актов Российской Федерации и Томской области,регулирующих бюджетные правоотношения и (или обусловливающих расходные(бюджетные) обязательства Томской области, а также требований внутреннихстандартов и процедур (далее – нарушения), представляемых в установленном импорядке;
информациио возникновении коррупционно-опасных операций.
Ккоррупционно-опасным операциям для целей настоящего Порядка относятся операции(действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур):
привыполнении которых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которыхвнутренний финансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающиедолжности, включенные в перечень должностей, замещение которых связано скоррупционными рисками;
необходимыедля выполнения внутренней бюджетной процедуры, направленной на организациюисполнения функции государственного органа, определенной в качествекоррупционно-опасной;
вотношении которых имеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционномповедении должностных лиц при их выполнении.
Бюджетныйриск признается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетногориска оценивается как высокое, либо при одновременной оценке значений обоихкритериев бюджетного риска как среднее.
Впланы внутреннего финансового контроля включаются операции (действия поформированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) со значимыми бюджетными рисками.
16.Актуализация плана внутреннего финансового контроля проводится:
1)при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств о внесении изменений в планывнутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать бюджетные риски;
2)в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, определяющих необходимость изменения бюджетных процедур.
17.При формировании (актуализации) плана внутреннего финансового контролясоставляется (уточняется) перечень мер по повышению качества выполнениявнутренних бюджетных процедур, к которым в том числе относятся:
меры,направленные на совершенствование способов и уточнение сроков совершенияопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренних бюджетных процедур);
меры,направленные на устранение недостатков используемых прикладных программныхсредств автоматизации операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
меры,направленные на повышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренниебюджетные процедуры;
проведениемониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовыхактов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов и иныхнормативных правовых актов, обусловливающих расходные (бюджетные) обязательстваТомской области.
Указанныйперечень мер составляется (уточняется) с учетом результатов оценки бюджетныхрисков и утверждается руководителем (заместителями руководителя) главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств.
18.Формирование, утверждение и актуализация плана внутреннего финансовогоконтроля, а также перечня мер по повышению качества выполнения внутреннихбюджетных процедур осуществляются в порядке, установленном главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств, в том числе с применениемавтоматизированных информационных систем.
Актуализация(формирование) плана внутреннего финансового контроля, а также перечня мер поповышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур проводится не режеодного раза в год.
19.Утвержденный руководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств план внутреннего финансового контроля наочередной финансовый год представляется для сведения в Комитет государственногофинансового контроля Томской области в срок до 10 декабря текущего года.
20.Проверки, за исключением внеплановых, проводятся одним и тем же главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств в отношении одного и тогоже подведомственного учреждения по одним и тем же вопросам не чаще одного разав год.
21.Внеплановые проверки проводятся по решению руководителя (заместителяруководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств наосновании поступившей информации о нарушениях бюджетного законодательстваРоссийской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, в пределах компетенции главного администратора (администратора)бюджетных средств.
4.Проведение проверок
22.Должностные лица главного администратора (администратора) бюджетных средствимеют право полного и свободного доступа в помещения и к документам, касающимсяфинансовой, финансово-хозяйственной деятельности проверяемого подведомственногоучреждения, к конфиденциальной информации, необходимой для выполнениядолжностными лицами своих функций и полномочий в соответствии с действующимзаконодательством.
23.Решение о проведении проверки принимается руководителем главного администратора(администратора) бюджетных средств и оформляется распоряжением.
Враспоряжении указываются наименование проверяемого подведомственногоучреждения, проверяемый период, тема проверки, основание принятия решения опроведении проверки, должностные лица, осуществляющие контрольные действия,срок проведения проверки.
24.Срок проведения проверки не может превышать 45 рабочих дней.
25.Срок проведения проверки продлевается лицом, принявшим решение о проведениипроверки, на основании мотивированного обращения должностного лица,уполномоченного на проведение проверки, но не более чем на 20 календарных дней.
26.Основаниями для продления срока проверки являются:
1)выявление в ходе проведения проверки потребности в изучении дополнительныхдокументов;
2)непредставление или несвоевременное представление подведомственными учреждениямиглавного администратора (администратора) бюджетных средств документов дляосуществления проверки;
3)отсутствие руководителя или уполномоченного представителя проверяемогоподведомственного учреждения.
5.Требования к оформлению результатов проверки
27.Данные о выявленных в ходе внутреннего финансового контроля нарушениях приисполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах бюджетных рискови о предлагаемых (реализованных) мерах по их устранению отражаются в регистрах(журналах) внутреннего финансового контроля.
Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, в томчисле с применением автоматизированных информационных систем.
28.Результаты проверки подведомственных учреждений главного администратора(администратора) бюджетных средств оформляются актом проверки. Акт проверкисоставляется должностными лицами главного администратора (администратора)бюджетных средств в срок не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за днемокончания проверки. Акт проверки составляется в двух экземплярах.
29.При составлении акта проверки должна быть обеспечена объективность,обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения.
Результатыпроверки, излагаемые в акте проверки, должны подтверждаться документами(копиями документов), объяснениями должностных, материально ответственных ииных лиц проверяемых подведомственных учреждений, другими материалами.Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки.
30.В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должно быть указаноследующее:
положениянормативных правовых актов, которые были нарушены;
период,к которому относится выявленное нарушение;
содержаниенарушения;
датаи номер документа, принятого с нарушением бюджетного законодательства;
документальноподтвержденная сумма нарушения.
31.Один экземпляр акта проверки направляется в проверяемое подведомственноеучреждение не позднее 3 рабочих дней со дня подписания способом, обеспечивающимфиксацию факта и даты его направления. Второй экземпляр акта проверки остаетсяу главного администратора (администратора) бюджетных средств.
32.При наличии у руководителя проверяемого подведомственного учреждения возраженийпо акту проверки он делает об этом отметку в акте проверки и вместе сподписанным актом в течение 5 рабочих дней с даты его получения представляетглавному администратору (администратору) бюджетных средств. Письменныевозражения по акту проверки приобщаются к материалам проверки. В случаенепредставления возражений в установленный срок должностным лицом главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств в акте проверки делаетсязапись об отсутствии возражений.
33.Должностное лицо главного администратора (администратора) бюджетных средств всрок не позднее 10 рабочих дней со дня получения письменных возражений по актупроверки рассматривает обоснованность возражений и составляет по ним письменноезаключение. Один экземпляр заключения направляется в проверяемоеподведомственное учреждение, второй экземпляр заключения приобщается кматериалам проверки.
34.При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансовогоконтроля учитываются поступившая главному администратору бюджетных средств,администратору бюджетных средств информация, указанная в актах, заключениях,представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля,информация о нарушениях, выявленных Управлением Федерального казначейства по Томскойобласти.
6.Осуществление внутреннего финансового аудита
35.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора(администратора) бюджетных средств (далее – субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости в целях, установленных пунктом 4статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.
Внутреннийфинансовый аудит является деятельностью по формированию и предоставлениюнезависимой и объективной информации о результатах исполнения бюджетныхполномочий главным администратором бюджетных средств, администратором бюджетныхсредств, направленной на повышение качества выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.
Субъектвнутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительноруководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств.
36.Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых ихозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, а также организация иосуществление внутреннего финансового контроля.
37.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых ивнеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются всоответствии с планом внутреннего финансового аудита, утверждаемымруководителем главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Принятиерешения на проведение внеплановой проверки осуществляется руководителемглавного администратора (администратора) бюджетных средств на основаниипоступившей информации о нарушениях бюджетного законодательства РоссийскойФедерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения.
Припланировании аудиторских проверок учитываются:
1)значимость операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектоваудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность главного администратора (администратора)бюджетных средств в случае неправомерного исполнения этих операций;
2)факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансовогоконтроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3)результаты оценки бюджетных рисков;
4)степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);
5)возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
6)наличие резерва времени для проведения внеплановых аудиторских проверок.
Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.
38.Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовкузаключений по вопросам обоснованности и полноты документов главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, направляемых в Департаментфинансов Томской области (орган управления Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Томской области) в целях составления и рассмотренияпроекта областного бюджета (бюджета Территориального фонда обязательногомедицинского страхования Томской области).
39.Ответственность за организацию и осуществление внутреннего финансового аудитанесет руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств.
Руководительглавного администратора (администратора) бюджетных средств при организациивнутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннегофинансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.
40.Структурные подразделения главного администратора бюджетных средств являютсяобъектами внутреннего финансового аудита главного администратора бюджетныхсредств, структурные подразделения администратора бюджетных средств являютсяобъектами внутреннего финансового аудита администратора бюджетных средств(далее – объекты аудита).
Посогласованию с руководителем главного администратора бюджетных средств, введении которого находится администратор бюджетных средств, или руководителемдругого администратора бюджетных средств, находящимся в ведении того жеглавного администратора бюджетных средств, структурные подразделения администраторабюджетных средств могут являться объектами внутреннего финансового аудитаглавного администратора бюджетных средств или другого администратора бюджетныхсредств, находящегося в ведении того же главного администратора бюджетныхсредств, путем осуществления внутреннего финансового аудита субъектомвнутреннего финансового аудита соответствующего главного администраторабюджетных средств (администратора бюджетных средств).
41.Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:
1)запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы,материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в томчисле информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля, письменные заявления и объяснения от должностных лиц и иныхработников объекта аудита;
2)посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношениикоторых осуществляется аудиторская проверка;
3)привлекать независимых экспертов.
42.Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
1)соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфередеятельности;
2)проводить аудиторские проверки в соответствии с программами аудиторскихпроверок, в том числе аудиторскую проверку достоверности бюджетной отчетностиполучателя бюджетных средств, сформированной главным администратором(администратором) бюджетных средств с применением в соответствии с пунктом 46настоящего Порядка основанного на оценке бюджетных рисков подхода поопределению проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудита, атакже соблюдения главным администратором бюджетных средств порядка формированиясводной бюджетной отчетности;
3)знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита спрограммой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок;
4)не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъектавнутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторскойпроверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.
43.В рамках осуществления внутреннего финансового аудита:
1)оценивается надежность внутреннего финансового контроля;
2)подтверждаются законность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностьиспользования бюджетных средств;
3)подтверждается соответствие учетной политики и ведения бюджетного учетаметодологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансовРоссийской Федерации;
4)оценивается эффективность применения объектом аудита автоматизированныхинформационных систем при выполнении внутренних бюджетных процедур;
5)подтверждается наличие прав доступа пользователей к базам данных, вводу ивыводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий;
6)подтверждаются законность и полнота формирования финансовых и первичных учетныхдокументов, а также наделения должностных лиц правами доступа к записям врегистрах бюджетного учета;
7)подтверждается достоверность данных, содержащихся в регистрах бюджетного учетаи включаемых в бюджетную отчетность.
44.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.
Программааудиторской проверки должна содержать:
1)тему аудиторской проверки;
2)наименование объектов аудита;
3)перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а такжесроки ее проведения.
45.Аудиторская проверка проводится с применением следующих методов аудита:
1)инспектирование, представляющее собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) материальных активов;
2)наблюдение, представляющее собой систематическое изучение действий должностныхлиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры);
3)запрос, представляющий собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;
4)подтверждение, представляющее собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;
5)пересчет, представляющий собой проверку точности арифметических расчетов,произведенных объектом аудита, либо самостоятельный расчет работникомподразделения внутреннего финансового аудита;
6)аналитические процедуры, представляющие собой анализ соотношений изакономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей сполученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильноотраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществленияиных внутренних бюджетных процедур.
46.В ходе аудиторской проверки достоверности бюджетной отчетности получателябюджетных средств, сформированной главным администратором (администратором)бюджетных средств, субъект внутреннего финансового аудита применяет основанныйна оценке бюджетных рисков подход по определению проверяемых данных ииспользуемых в отношении них методов аудита в целях подтверждения наличия (отсутствия)выраженных в денежном выражении искажений показателей бюджетной отчетности,которые приводят к искажению информации об активах и обязательствах и (или)финансовом результате, а также влияют на принятие пользователями бюджетнойотчетности управленческих решений.
Процессопределения проверяемых данных и используемых в отношении них методов аудитавключает следующие этапы:
осуществлениеоценки рисков искажения бюджетной отчетности;
определениеподлежащих проверке показателей бюджетной отчетности, применяемых к нимсоответствующих методов аудита, а также объема выборки данных, используемых дляподтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетной отчетности.
Оценкариска искажения бюджетной отчетности осуществляется в отношении каждого показателябюджетной отчетности по следующим критериям:
существенностьошибки – величина искажения информации об активах и обязательствах и (или)финансовом результате, а также степень влияния на принятие пользователямибюджетной отчетности управленческих решений в случае допущения ошибки(упущения, искажения информации по рассматриваемому показателю бюджетнойотчетности или ее отражения с нарушением методологии и стандартов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, установленных Министерством финансов Российской Федерации);
вероятностьдопущения ошибки – степень возможности неотражения информации порассматриваемому показателю бюджетной отчетности или ее отражения с нарушениемметодологии и стандартов бюджетного учета и бюджетной отчетности, установленныхМинистерством финансов Российской Федерации.
Оценказначения критерия «вероятность допущения ошибки» осуществляется с учетомрезультатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации рискаискажения бюджетной отчетности, в том числе анализа состояния контроля заведением бюджетного учета и составлением бюджетной отчетности.
Значениекаждого из указанных критериев оценивается как низкое, среднее или высокое.
Рискискажения бюджетной отчетности является высоким (риск существенного искажениябюджетной отчетности), если значение одного из критериев риска искажениябюджетной отчетности оценивается как высокое.
Рискискажения бюджетной отчетности является низким (риск несущественного искажениябюджетной отчетности), если значение каждого из критериев риска искажениябюджетной отчетности оценивается как низкое.
Рискискажения бюджетной отчетности является средним в случаях остальных сочетанийзначений критериев риска искажения бюджетной отчетности.
Кпоказателям бюджетной отчетности с рисками существенного искажения бюджетнойотчетности применяется комбинация из 2 и более таких методов аудита, какинспектирование, пересчет, подтверждение и запрос.
Кпоказателям бюджетной отчетности со средними рисками искажения бюджетнойотчетности применяются методы аудита по решению руководителя субъектавнутреннего финансового аудита.
Кпоказателям бюджетной отчетности с рисками несущественного искажения бюджетнойотчетности в качестве методов аудита применяются аналитические процедуры и(или) наблюдение либо аудит таких показателей отчетности не проводится.
Попроверяемому показателю бюджетной отчетности объем выборки данных, используемыхдля подтверждения достоверности информации, содержащейся в бюджетнойотчетности, определяется в зависимости от значения риска искажения бюджетнойотчетности с учетом методических рекомендаций Министерства финансов РоссийскойФедерации.
47.При осуществлении внутреннего финансового аудита главные администраторы(администраторы) бюджетных средств проводят проверки, результаты которыхоформляются актами.
7.Рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля
ивнутреннего финансового аудита
48.Информация о результатах внутреннего финансового контроля и внутреннегофинансового аудита должна содержать отражаемые в количественном (денежном)выражении выявленные нарушения положений нормативных правовых актов РоссийскойФедерации и Томской области, регулирующих бюджетные правоотношения, актовглавного администратора (администратора) бюджетных средств, сведения онарушениях при исполнении внутренних бюджетных процедур или составляющихопераций, а также сведения о причинах и обстоятельствах возникновения нарушенийс предложениями мер по их устранению.
49.По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроляруководителем главного администратора (администратора) бюджетных средствпринимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
1)на устранение выявленных нарушений;
2)на проведение служебных проверок и применение материальной и (или)дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
3)на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделенийглавного администратора (администратора) бюджетных средств.
50.Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается субъектом внутреннего финансового контроля и вручается импредставителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудитавправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
51.Формирование, направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверкиобъектом аудита осуществляются в порядке, устанавливаемом главнымадминистратором бюджетных средств, администратором бюджетных средств.
52.На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:
1)информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках в целях принятия мер, предупреждающих ихвозникновение;
2)информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
3)выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;
4)выводы о достоверности бюджетной отчетности (о соответствии порядка ведениябюджетного учета и составления бюджетной отчетности получателя бюджетныхсредств, сформированной главным администратором бюджетных средств,администратором бюджетных средств, методологии и стандартам бюджетного учета ибюджетной отчетности, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации, включая выводы о соблюдении порядка формирования (актуализации)учетной политики, оформления и принятия к учету первичных учетных документов,проведения инвентаризации активов и обязательств, хранения документовбюджетного учета, а также о соответствии состава бюджетной отчетноститребованиям, установленным в нормативных правовых актах, регулирующихсоставление и представление бюджетной отчетности, ее составлении на основеданных, содержащихся в регистрах бюджетного учета), а также о соблюденииглавным администратором бюджетных средств порядка формирования своднойбюджетной отчетности;
5)выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений инедостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений вкарты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.
53.Отчет о результатах аудиторской проверки направляется субъектом внутреннегофинансового контроля руководителю главного администратора (администратора)бюджетных средств.
Порезультатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора(администратора) бюджетных средств принимает одно или несколько из следующихрешений:
1)о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2)о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3)о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
4)о направлении материалов в Комитет государственного финансового контроляТомской области и (или) правоохранительные органы в случае наличия признаковнарушений, в отношении которых отсутствует возможность их устранения;
5)о проведении мероприятий, предусмотренных подпунктом 1) пункта 16 настоящегоПорядка.
54.При принятии руководителем главного администратора (администратора) бюджетныхсредств решения, предусмотренного подпунктом 1) пункта 53 настоящего Порядка,руководитель объекта аудита обеспечивает разработку плана мероприятий поустранению выявленных недостатков и нарушений в соответствии с предложениями ирекомендациями субъекта внутреннего финансового аудита и осуществляет контрольза его выполнением.
55.Информация о результатах внутреннего финансового контроля по уровнюподведомственности и внутреннего финансового аудита представляется:
1)руководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств сустановленной последним периодичностью;
2)в Комитет государственного финансового контроля Томской области ежеквартально,в срок до 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.