Закон Томской области от 28.12.2010 № 334-ОЗ

ЗАКОН ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

28.12.2010№ 334-ОЗ

О внесении изменений в Закон Томскойобласти

"О налоге на имуществоорганизаций"

Принят

постановлением

ГосударственнойДумы

Томскойобласти

от17.12.2010 № 3969

Статья1

Внестив Закон Томской области от 27ноября 2003 года № 148-ОЗ "О налоге на имущество организаций"(Официальные ведомости Государственной Думы Томской области, 2003, № 25 (86), постановлениеот 27.11.2003 № 922; № 26(87)-I, постановление от 25.12.2003 № 984; 2004, №28 (89), постановления от 26.02.2004 № 1075, № 1076; № 31(92)-II, постановление от 10.06.2004 № 1202; № 32 (93),постановление от 29.07.2004 № 1244; № 34 (95), постановлениеот 30.09.2004 № 1474; № 37(98), постановление от 23.12.2004 № 1627; 2005, № 39 (100), постановлениеот 24.02.2005 № 1764;№ 47 (108), постановление от 27.10.2005 № 2543; 2006, № 51(112), постановление от 28.02.2006 № 2880; № 57 (118), постановлениеот28.09.2006 № 3482; № 59 (120)-II, постановление от 30.11.2006 № 3660; № 60 (121), постановление от28.12.2006 № 3821; 2007, № 9 (131), постановления от25.10.2007 № 653, № 654; 2008, № 15 (137),постановление от 24.04.2008 № 1203; № 17 (139)-II,постановление от 26.06.2008 № 1428; 2009, № 33(155), постановление от 14.11.2009 № 2778; 2010, № 42(164), постановление от 30.09.2010 № 3567) следующие изменения:

1)статью 1 изложить в следующей редакции:

"Статья1. Общие положения

Налогна имущество организаций (далее - налог) устанавливается Налоговым кодексомРоссийской Федерации и Законом Томской области, вводится в действие всоответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации настоящим Законом и смомента введения в действие обязателен к уплате на территории Томскойобласти.";

2)статью 2 изложить в следующей редакции

"Статья2. Отчетный период

Втечение налогового периода (календарного года) устанавливаются отчетныепериоды, которыми признаются первый квартал, полугодие и девять месяцевкалендарного года.";

3)статью 3 дополнить частью 2 следующего содержания:

"2.Для организаций, у которых в отчетном периоде объем выручки от реализациитоваров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов ианалогичных обязательных платежей) нарастающим итогом с начала года составляетуровень сверх фактически достигнутого уровня аналогичного периода прошлого годаи обеспечен рост начисленного по всем основаниям фонда заработной платы каналогичному периоду прошлого года, налоговая ставка устанавливается вследующих размерах:

1,6процента для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручкиот реализации товаров, работ, услуг к фактически достигнутому уровню прошлогогода составляет от 25 до 40 процентов включительно и обеспечен приростначисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периодупрошлого года в размере от 20 до 30 процентов включительно;

0,8процента для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручкиот реализации товаров, работ, услуг к фактически достигнутому уровню прошлогогода составляет от 40 до 50 процентов включительно и обеспечен приростначисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периодупрошлого года в размере от 30 до 35 процентов включительно;

0процентов для организаций, у которых в отчетном периоде прирост объема выручкиот реализации товаров, работ, услуг к фактически достигнутому уровню прошлогогода составляет свыше 50 процентов и обеспечен прирост начисленного по всемоснованиям фонда заработной платы к аналогичному периоду прошлого года вразмере свыше 35 процентов.

Налоговыеставки, установленные настоящей частью, применяются налогоплательщиком приусловии, что в общем объеме выручки в отчетном периоде и за два последнихполных финансовых года не менее 70 процентов составляет выручка от реализациитоваров, работ, услуг собственного производства по следующим видамдеятельности, классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификаторомвидов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93:

производствопищевых продуктов и напитков - по кодам 1510000-1554555, за исключением кодов1551000-1552724;

производствотекстильных и швейных изделий - по кодам 1710000-1822672;

производствокожи, изделий из кожи и производство обуви - по кодам 1910000-1929831.

Сумма,исчисленная как разница между суммой налога по ставке 2,2 % и суммой налога поустановленным настоящей частью ставкам, не может быть больше суммарного объемаувеличения начисленных к уплате налогов и сборов в областной бюджет Томскойобласти и в местные бюджеты муниципальных образований Томской области в связи сприростом в отчетном периоде объема выручки от реализации товаров, работ, услугк фактически достигнутому уровню прошлого года и в связи с приростомначисленного по всем основаниям фонда заработной платы к аналогичному периодупрошлого года.

Организации,имеющие недоимку по налогам и сборам по состоянию на последнюю дату отчетного(налогового) периода, не могут применять установленные настоящей частью ставкив этом отчетном (налоговом) периоде. Сумма недоимки по налогам и сборамопределяется на основании справки установленного образца из налоговых органовпо месту учета организации по всем основаниям.

Организации,претендующие на применение установленных настоящей частью ставок, определяютрост выручки от реализации товаров, работ, услуг и начисленного по всемоснованиям фонда заработной платы, в порядке, установленном в приложении 1 кнастоящему Закону.";

4)статью 4 изложить в следующей редакции:

"Статья4. Налоговые льготы

1.Дополнительно к льготам по налогу, установленным главой 30 Налогового кодексаРоссийской Федерации "Налог на имущество организаций", освобождаютсяот налогообложения:

1)органы государственной власти Томской области и органы местного самоуправления;

2)казенные, бюджетные и автономные учреждения, за исключением тех, содержаниекоторых полностью или частично финансируется за счет федерального бюджета;

3)организации по производству, переработке и хранению сельскохозяйственнойпродукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии,что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70 процентовобщей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Порядокприменения льготы по уплате налога на имущество для организаций попроизводству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию,лову или переработке рыбы и морепродуктов устанавливается в приложении 2 кнастоящему Закону;

4)садоводческие, огороднические или дачные некоммерческие товарищества(объединения граждан) Томской области;

5)религиозные организации, зарегистрированные в установленном порядке, - вотношении имущества, не относящегося к имуществу, используемому ими дляосуществления религиозной деятельности, и учитываемого на балансе в качествеобъектов основных средств указанных организаций в соответствии с установленнымпорядком ведения бухгалтерского учета.

Льготапредоставляется религиозной организации при условии направления высвобождаемыхсредств на:

содержание,строительство, восстановление и реставрацию культовых зданий и сооружений;осуществление благотворительной деятельности;

изданиерелигиозной литературы, аудио- и видеоматериалов, приобретение предметовкультового назначения.

Организации,осуществляющие наряду с деятельностью, указанной в настоящем пункте, инуюдеятельность, в целях осуществления льготного налогообложения обязаныобеспечить ведение раздельного учета.

Порядокрасчета средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения урелигиозных организаций, устанавливается в приложении 3 к настоящему Закону;

6)резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной натерритории города Томска:

вотношении недвижимого имущества, находящегося на территории особойэкономической зоны технико-внедренческого типа и используемого приосуществлении технико-внедренческой деятельности в пределах, предусмотренныхсоглашением о ведении технико-внедренческой деятельности, на 10 лет с моментаучета на балансе этого имущества в качестве основных средств.

Прирасчете среднегодовой стоимости имущества, в отношении которого предоставляетсяльгота, учитывается недвижимое имущество по состоянию на первое число месяца,следующего за месяцем, в котором это имущество учтено на балансе резидента, ноне ранее даты регистрации налогоплательщика в качестве резидента особойэкономической зоны технико-внедренческого типа;

вотношении движимого имущества на 10 лет с момента учета на балансе этогоимущества в качестве основных средств.

Прирасчете среднегодовой стоимости имущества, в отношении которого предоставляетсяльгота, учитывается движимое имущество по состоянию на первое число месяца,следующего за месяцем, в котором это имущество учтено на балансе резидента, ноне ранее даты регистрации налогоплательщика в качестве резидента особойэкономической зоны технико-внедренческого типа.

Долястоимости освобождаемого от налогообложения движимого имущества равна доледоходов, полученных резидентом от осуществления технико-внедренческойдеятельности, в суммарном объеме всех доходов резидента.

Суммарныйобъем всех доходов резидента определяется на основании данных "Отчета оприбылях и убытках" формы № 2 бухгалтерской отчетности по строкам, вкоторых отражены следующие показатели:

выручкаот продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленнуюстоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей;

процентык получению;

доходыот участия в других организациях;

прочиедоходы.

Приопределении общего объема доходов не включаются доходы, полученные отреализации основных средств.

Резидентыпри осуществлении технико-внедренческой и иной предпринимательской деятельностиосвобождаются от налогообложения при условии ведения раздельного учета доходов,полученных при осуществлении технико-внедренческой деятельности, и доходов,полученных при осуществлении иной деятельности.

Раздельныйучет доходов ведется в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета,установленными законодательством Российской Федерации и положениями побухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации.

Вслучае если резидентом раздельный учет доходов, полученных при осуществлениитехнико-внедренческой деятельности, и доходов, полученных при осуществлениииной деятельности, не ведется, налогообложение имущества производится по ставке2,2 %.

Льготапо налогу на имущество организаций предоставляется налогоплательщикам -резидентам особой экономической зоны технико-внедренческого типа, неиспользующим право на получение льготы по налогу в соответствии с пунктом 17статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вслучае прекращения действия соглашения о ведении технико-внедренческойдеятельности налогообложение имущества производится по ставке 2,2 %;

7)организации - в отношении недвижимого имущества, расположенного в границахтерритории особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной натерритории города Томска, на 10 лет с момента учета на балансе этого имуществав качестве основных средств;

8)до 1 января 2012 года газораспределительные организации, осуществляющиетранспортирование и распределение газообразного топлива для обеспечениякоммунально-бытовых нужд и включенные в Реестр субъектов естественных монополийв топливно-энергетическом комплексе, в отношении которых осуществляетсягосударственное регулирование и контроль, в отношении недвижимого имущества,соответствующего одновременно следующим техническим характеристикам:

протяженностьлинейной части межпоселкового газопровода составляет более 45 км;

подведениегазопровода усложнено естественными водными преградами и газопровод имеет неменее двух подводных переходов;

Вцелях настоящего Закона технические характеристики определяются на основанииисполнительной технической документации на газопровод;

9)организации в части находящегося на консервации недвижимого имущества,внесенного в качестве вклада в уставный капитал этих организаций в порядкеприватизации государственного имущества Томской области, с момента принятия научет в качестве основных средств.

2.Дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций, основания ипорядок их применения могут устанавливаться иными законами Томской области впорядке и пределах, которые предусмотрены действующим законодательствомРоссийской Федерации.";

5)статью 5 изложить в следующей редакции:

"Статья5. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1.Налогоплательщики в течение налогового периода в обязательном порядкеуплачивают авансовые платежи, за исключением организаций, указанных в пункте 3части 1 статьи 4 настоящего Закона.

2.Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками по истеченииотчетного периода в пятидневный срок со дня, установленного для представленияналогового расчета.

3.По истечении налогового периода уплата налога производится налогоплательщикамив десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговойдекларации.";

6)статью 6 изложить в следующей редакции:

"Статья6. Порядок обоснования и применения налоговых льгот и ставок по налогу

1.Организации, претендующие на уплату налога на имущество организаций по ставке,установленной частью 2 статьи 3 настоящего Закона, представляют в налоговыйорган одновременно с налоговым расчетом по авансовым платежам по налогу наимущество организаций Справку о размере начисленного по всем основаниям фондазаработной платы по форме, установленной в приложении 1 к настоящему Закону.

2.Организации, претендующие на льготу по налогу на имущество в соответствии спунктом 5 части 1 статьи 4 настоящего Закона, обязаны представить в налоговыйорган одновременно с налоговой декларацией по налогу на имущество организацийрасчет суммы средств, высвобождающихся в результате льготного налогообложения урелигиозных организаций по форме, установленной в приложении 3 к настоящемуЗакону.";

7)приложение 1 изложить в следующей редакции:

"Приложение1 к Закону

Томскойобласти "О налоге

наимущество организаций"

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ СТАВОК ПО НАЛОГУ НАИМУЩЕСТВО ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ,

 ОТВЕЧАЮЩИХ ТРЕБОВАНИЯМ ЧАСТИ 2 СТАТЬИ 3ЗАКОНА ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ

"О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВООРГАНИЗАЦИЙ"

1.Объем выручки от реализации товаров, работ, услуг за отчетный периоднарастающим итогом с начала отчетного года и за аналогичный период прошлогогода определяется по данным "Отчета о прибылях и убытках" - формы № 2бухгалтерской отчетности, предоставляемой налогоплательщиком в установленномпорядке в налоговый орган по окончании отчетного (налогового) периода.

Прироств отчетном периоде объема выручки от реализации товаров, работ, услуг кфактически достигнутому уровню прошлого года рассчитывается по формуле:

Выручка отчетного периода

                                (---------------------------------------------)х 100% - 100%,

                    Выручка аналогичного периода прошлого года
  

где:

выручкаотчетного периода - это показатель графы "За отчетный период" строкис кодом 010 "Отчета о прибылях и убытках" - формы № 2 бухгалтерскойотчетности;

выручкааналогичного периода прошлого года - это показатель графы "За аналогичныйпериод предыдущего года" строки с кодом 010 "Отчета о прибылях иубытках" - формы № 2 бухгалтерской отчетности.

2.Размер начисленного по всем основаниям фонда заработной платы за любой отчетныйпериод в течение налогового периода (нарастающим итогом с начала года) и зааналогичный период прошлого года определяется на основании обязательнопредоставляемой налогоплательщиком в налоговый орган вместе с формамипромежуточной бухгалтерской отчетности и налоговым расчетом по авансовымплатежам по налогу на имущество организаций справки следующей формы:

СПРАВКА О РАЗМЕРЕ НАЧИСЛЕННОГО ПО ВСЕМОСНОВАНИЯМ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

Руководительорганизации ___________ ___________ _________________

                                                      (подпись)          (дата)                  (Ф.И.О.)

Главныйбухгалтер организации __________ ___________ _______________

                                                               (подпись)         (дата)                 (Ф.И.О.)

ПоказателиСправки формируются в порядке, аналогичном формированию показателей строки скодом 720 раздела "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"Приложения к бухгалтерскому балансу - формы № 5 бухгалтерской отчетности.

Приростначисленного в отчетном периоде по всем основаниям фонда заработной платы каналогичному периоду прошлого года рассчитывается по формуле:

ФЗП отчетного периода

                               (-----------------------------------------)х 100% - 100%,

ФЗП аналогичного периода прошлого года

где:

ФЗПотчетного периода - это показатель графы 2 справки о размере начисленного повсем основаниям фонда заработной платы за соответствующий отчетный период;

ФЗПаналогичного периода прошлого года - это показатель графы 3 справки о размереначисленного по всем основаниям фонда заработной платы за аналогичный периодпредыдущего года.";

8)приложение 2 изложить в следующей редакции:

"Приложение2 к Закону

Томскойобласти "О налоге

наимущество организаций"

ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НАИМУЩЕСТВО ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ПРОИЗВОДСТВУ,

ПЕРЕРАБОТКЕ И ХРАНЕНИЮСЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ВЫРАЩИВАНИЮ,

ЛОВУ ИЛИ ПЕРЕРАБОТКЕ РЫБЫ ИМОРЕПРОДУКТОВ

Прирассмотрении вопроса об отнесении продукции к сельскохозяйственной, следуетруководствоваться Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, принятымПостановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 301 (в ред. от 25.02.2000)(коды 970000 и 980000).

Деятельностьпо производству сельскохозяйственной продукции классифицируется Общероссийскимклассификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93 вразделе "Сельское хозяйство, охота и лесоводство" и связана свыращиванием зерновых культур, овощных культур, фруктов, растительныхпрядильных культур, лекарственных культур и др., а также разведением домашнихживотных, птицы (коды 011-013).

Приопределении общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг) невключается выручка, полученная от реализации основных средств и иногоимущества.

Организации,закупающие указанную продукцию и передающие ее как давальческое сырье напереработку другой организации, являются налогоплательщиками налога наимущество организаций в общеустановленном порядке.

Дляцелей обложения налогом на имущество организаций из общей суммы выручки отреализации товаров (работ, услуг) исключается стоимость покупных товаров,реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговойдеятельности.

Льготапо налогу на имущество организаций предоставляется только тем организациям,которые непосредственно осуществляют процесс производства и (или) переработки и(или) хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработкирыбы и морепродуктов (т.е. осуществляют конкретные виды экономическойдеятельности или любой из них) и получают выручку от производства, переработкии хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбыи морепродуктов.

Еслиорганизация, являющаяся производителем колбасных изделий, закупает уорганизации (или населения) мясо скота в живом весе, относящееся в соответствиис Классификатором ОК 005-93 к сельскохозяйственной продукции (продукцияживотноводства - код 980000), перерабатывает это сырье в колбасные изделия ивыручка от его реализации составляет за год не менее 70 процентов от общейсуммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то данная организацияполностью освобождается от уплаты налога на имущество организаций.

Еслиорганизации перерабатывают молоко, плоды, ягоды, овощи, семена, зерно ипроизводят соответственно молочные продукты, соки, масло, муку, хлеб и другуюпродукцию, то эти организации вправе использовать указанную льготу по налогу наимущество организаций при соблюдении установленных условий.

Имуществоорганизаций, занимающихся выполнением механизированных работ длясельскохозяйственных организаций (в частности, заготовкой кормов, подготовкойпочвы, посевом зерновых, уборкой урожая), т.е. оказывающих услугисельскохозяйственным организациям, непосредственно осуществляющим производствосельскохозяйственной продукции (колхозам, совхозам, фермерским хозяйствам идругим организациям агропромышленного комплекса), подлежит налогообложению вобщеустановленном порядке, поскольку вид деятельности этих организаций -деятельность по предоставлению услуг в области растениеводства (код 0141).

Имуществоорганизаций, выполняющих в соответствии со своими учредительными документамифункции лизингодателей, деятельность которых в соответствии с Общероссийскимклассификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93относится к разделу "Деятельность по операциям с недвижимым имуществом иарендой; деятельность исследовательская и коммерческая", подлежитналогообложению в общеустановленном порядке.";

9)приложение 3 изложить в следующей редакции:

"Приложение3 к Закону

Томскойобласти "О налоге

наимущество организаций"

РАСЧЕТ СУММЫ СРЕДСТВ, ВЫСВОБОЖДАЮЩИХСЯ ВРЕЗУЛЬТАТЕ ЛЬГОТНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ У РЕЛИГИОЗНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

за _________________ 200__ г.

(налоговый период)

№ п/п

Показатели <2>

По данным плательщика

По данным налоговых органов

Налог на имущество организаций

1.

Среднегодовая стоимость имущества, всего по организации:

Стр. 1.1 + стр. 1.2

в том числе:

1.1

Имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности

1.2

Имущества, не относящегося к имуществу, используемому для осуществления религиозной деятельности

2.

Ставка налога на имущество, 2,2%

3.

Сумма средств, высвобождающихся у организации в результате предоставления налоговой льготы <4>:

стр. 1.2 * стр. 2

------------------

      100

Руководительорганизации _____________ ______________ ________________

                                                       (подпись)                 (дата)                     (Ф.И.О.)

Главныйбухгалтер организации_____________ _____________ _____________

                                                                (подпись)                  (дата)              (Ф.И.О.)";

10)приложение 5 признать утратившим силу.

Статья2

НастоящийЗакон вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяетсяна правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, за исключением абзацатридцать восьмого пункта 4 статьи 1 настоящего Закона.

Положенияабзаца тридцать восьмого пункта 4 статьи 1 настоящего Закона распространяютсяна правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года.

И.о.Губернатора Томской области О.В. Козловская