Решение Государственной Думы Томской области от 26.11.1998 № 180
О Законе Томской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ Р Е Ш Е Н И Еот 26.11.98г. N 180г.ТомскО Законе Томской области "О единомналоге на вмененный доходдля определенных видов деятельности" Рассмотрев представленный Администрацией Томской области впорядке реализации права законодательной инициативы проект законаТомской области "О едином налоге на вмененный доход дляопределенных видов деятельности", Государственная Дума Томской области РЕШИЛА: 1. Принять Закон Томской области "О едином налоге навмененный доход для определенных видов деятельности" согласноприложению. 2. Рекомендовать Администрации Томской области: - по итогам первого квартала 1999 года проанализироватьдействие настоящего Закона и внести в Государственную Думу Томскойобласти предложения по корректировке базовой доходности икоэффициентов; - предусмотреть расходы на реализацию настоящего Закона впроекте областного бюджета на 1999 год. 3. Направить настоящий Закон Главе Администрации(Губернатору) Томской области для подписания и опубликования. Председатель Государственной Думы Б.А.МальцевПриложение к решению Государственной Думы Томской области № 180 от 26.11.98 ЗАКОН ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" Статья 1. Общие положения Настоящий Закон разработан в соответствии с Федеральнымзаконом от 31.07.98 №148-ФЗ и определяет порядок установления ивведения в действие единого налога на вмененный доход дляопределенных видов деятельности на территории Томской области. Данный налог обязателен к уплате на территории Томскойобласти. Настоящим Законом определяются: 1) сферы предпринимательской деятельности в пределах перечня,установленного статьей 3 настоящего Закона; 2) размер вмененного дохода и иные составляющие формулрасчета сумм единого налога; 3) порядок и сроки уплаты единого налога; 4) иные особенности взимания единого налога в соответствии сзаконодательством Российской Федерации. Единый налог на вмененный доход это налог, уплата которогоподразумевает отмену уплаты совокупности налогов и сборов,подлежащих уплате в соответствии с действующим налоговымзаконодательством и платежей в государственные внебюджетные фонды,за исключением: 1) государственной пошлины; 2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей; 3) лицензионных и регистрационных сборов; 4) налога на приобретение транспортных средств; 5) налога на владельцев транспортных средств; 6) земельного налога; 7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежныхдокументов, выраженных в иностранной валюте; 8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами,осуществляющими предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, с любых доходов, за исключением доходов,получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности всферах, указанных в статье 3 настоящего Закона; 9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога надобавленную стоимость и налога на доходы из источника в РоссийскойФедерации в случаях, когда законодательными актами РоссийскойФедерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога уисточника выплат. Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе Для целей настоящего Закона используются следующие основныепонятия: вмененный доход - потенциально возможный валовой доходплательщика единого налога за вычетом потенциально необходимыхзатрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов,непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основеданных, полученных путем статистических исследований, в ходепроверок налоговых и иных государственных органов, а также оценкинезависимых организаций. Затраты определяются в соответствии с порядком, определяемымфедеральными нормативными актами; базовая доходность - условная доходность в стоимостномвыражении на ту или иную единицу физического показателя (единицаплощади, численность работающих, единица производственной мощностии другие), характеризующего определенный вид деятельности вразличных сопоставимых условиях; повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности -коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора(место деятельности, вид деятельности) на результатпредпринимательской деятельности, осуществляемой на основесвидетельства об уплате единого налога (далее - деятельность наоснове свидетельства). Статья 3. Плательщики налога 1. Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики)являются юридические лица (далее - организации) и физические лица,осуществляющие предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица (далее - предприниматели), осуществляющиепредпринимательскую деятельность в следующих сферах: 1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг(строительство завершенных зданий и сооружений или их частей,оборудование зданий, подготовка строительного участка и иныеуслуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или ихчастей, благоустройство территорий); 2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви,изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов иювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личногопользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонтмашин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийногооборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств ииные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги,прокат, за исключением проката кинофиль мов); 3) оказание физическим лицам парикмахерских услуг(деятельность парикмахерских, салонов), медицинских,косметологических услуг (в том числе в косметических салонах),ветеринарных и зооуслуг; 4) оказание предпринимателями консультаций, а такжеаудиторских и юридических услуг, репетиторство; 5) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе,баров, столовых, нестационарных и других точек общественногопитания с численностью работающих до 50 человек); 6) розничная торговля, осуществляемая через магазины счисленностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки,ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, втом числе не имеющие стационарной торговой площади; 7) розничная выездная (нестационарная) торговля горюче -смазочными материалами; 8) оказание транспортных услуг предпринимателями и субъектамималого предпринимательства с численностью работающих до 100человек. Критерии для отнесения организации к субъектам малогопредпринимательства устанавливаются в соответствии с Федеральнымзаконом от 14.06.95 №88-ФЗ "О государственной поддержке малогопредпринимательства в Российской Федерации"; 9) оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок илигаражей. При определении численности занятых в сфере общественногопитания, розничной торговли и оказания транспортных услуг должнаучитываться среднесписочная численность работников, включаячисленность филиалов (подразделений) на соответствующий налоговыйпериод. При этом в среднесписочную численность не включаютсяработники, работающие по совместительству и договорам подряда. В связи с этим названные налогоплательщики одновременно срасчетом суммы единого налога обязаны представить в налоговыйорган сведения о численности их работников, рассчитанной впорядке, установленном федеральными нормативными актами. В случае,если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности,расчет среднесписочной численности производится раздельно покаждому виду деятельности. 2. Для целей настоящего Закона к продаже за наличный расчетприравнивается продажа с проведением расчетов посредствомкредитных и иных карточек, по расчетным чекам банков, поперечислению со счетов в банках и иных кредитных организациях попоручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнениеработ, оказание услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги). Статья 4. Объект налогообложения и порядок ведениябухгалтерского учета 1. Объектом налогообложения при применении единого налогаявляется вмененный доход на очередной календарный месяц. Налоговыйпериод по единому налогу устанавливается в один квартал. 2. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов ирасходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовыхопераций. Переход на уплату единого налога не освобождаетналогоплательщиков от обязанностей, установленных действующиминормативными актами Российской Федерации, по представлению вналоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой истатистической отчетности. При этом бухгалтерский учет должен осуществляться всоответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96№129-ФЗ, а для субъектов малого предпринимательства с учетомособенностей, определяемых федеральными нормативными актами. Предприниматели учитывают получаемые ими доходы, а такжесвязанные с предпринимательской деятельностью расходы по форме,устанавливаемой налоговыми органами. 3. При осуществлении нескольких видов деятельности на основесвидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждомувиду деятельности. 4. Налогоплательщики (вне зависимости от места регистрации),осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства инуюпредпринимательскую деятельность (далее - иная деятельность),ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственныхопераций, проводимых ими в процессе деятельности на основесвидетельства и в процессе иной деятельности. Деятельность наоснове свидетельства подлежит налогообложению исключительно всоответствии с настоящим Законом. Статья 5. Ставка и порядок расчета единого налога 1. Ставка единого налога устанавливается в размере 20процентов вмененного дохода. 2. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки,значения базовой доходности, числа физических показателей,влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а такжеповышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которыемогут определяться в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляетсяпредпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутринаселенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие); характера местности (тип автомагистрали и другие), еслидеятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательскойдеятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ,оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезонности; суточности работы; качества занимаемого помещения; производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; количества видов деятельности, осуществляемыхналогоплательщиками. Значения базовой доходности и корректирующих коэффициентовустановлены в соответствии с Приложением №2. Конкретные значения корректирующего коэффициента "Г"(Приложение №2) устанавливаются представительными органамиместного самоуправления в зависимости от места осуществленияналогоплательщиками своей деятельности внутри населенных пунктов.До установления представительным органом местного самоуправленияконкретных значений коэффициент "Г" равен единице. Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога 1. Исчисление единого налога производится налогоплательщикомсамостоятельно на основе формул расчета сумм единого налога(Приложения №№ 1, 3, 4 и 5). Расчет единого налога (Приложение №1) предоставляетсяналогоплательщиком в налоговые органы по месту постановки на учетежеквартально не позднее 15 числа месяца, предшествующегоочередному налоговому периоду. Организации, имеющие в своемсоставе территориально-обособленные структурные подразделения,представляют в налоговые органы по месту регистрации головнойорганизации и налоговые органы по месту нахождениятерриториально-обособленных структурных подразделений расчетыединого налога по каждому территориально-обособленномуструктурному подразделению. В случае государственной регистрации физического лица вкачестве предпринимателя без образования юридического лица илиорганизации после начала налогового периода расчет единого налогапроизводится за время со дня регистрации до конца данногоквартала. При регистрации физического лица в качестве предпринимателябез образования юридического лица или организации в течениепоследнего месяца текущего квартала первым налоговым периодом, закоторый предоставляется расчет единого налога, является периодвремени со дня государственной регистрации до конца квартала,следующего за кварталом регистрации. Расчет единого налога предоставляется в 3-дневный срок со днягосударственной регистрации физического лица или организации каксубъекта предпринимательской деятельности. 2. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы едино гоналога за календарный месяц. Срок уплаты авансового платежаустанавливается до 25 числа месяца, предшествующего календарномумесяцу, за который производится уплата. Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путемавансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11процентов. 3. В случае увеличения (уменьшения) значения физическогопоказателя в течение налогового периода налогоплательщик обязанпредставить в налоговый орган в 3-дневный срок со дня измененияфизического показателя уточненный расчет единого налога за периодсо дня увеличения (уменьшения) показателя до конца квартала, в томчисле и в случае авансового перечисления единого налога. При этомвыявившаяся переплата налога подлежит зачету в счет предстоящихплатежей, а недоплата вносится в бюджет в течение пяти дней со дняпредставления уточненного расчета. В случае прекращения деятельности налогоплательщиком,выявившаяся переплата единого налога подлежит возврату в течение10 дней со дня подачи заявления налогоплательщиком в налоговыйорган по месту уплаты единого налога. Перерасчет сумм единого налога по результатам деятельности заналоговый период, за исключением указанного в абзаце 1 п.3 даннойстатьи случая, не производится. 4. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности,ус тановленных статьей 3 настоящего Закона, а также в случаевнесения количественных или качественных изменений в формулырасчета единого налога единый налог должен быть пересчитан,начиная со дня вступления в силу соответствующего закона Томскойобласти. Статья 7. Порядок зачисления сумм единого налога 1. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетныефонды, а также в бюджеты субъектов Российской Федерации и местныебюджеты в следующих размерах: 1) федеральный бюджет - 25 процентов общей суммы единогоналога, из которых 4 процента направляется в Федеральный дорожныйфонд Российской Федерации; 2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общейсуммы единого налога, из них: Пенсионный фонд Российской Федерации - 18,350 процента; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования -0,125 процента; Территориальный фонд обязательного медицинского страхования-2,150 процента; Фонд социального страхования Российской Федерации - 3,425процента; Государственный фонд занятости населения Российской Федерации- 0,950 процента; 3) консолидированный бюджет Томской области - 50 процентовобщей суммы единого налога, из них: в областной бюджет - 25 процентов; в местные бюджеты - 15 процентов; в Территориальный дорожный фонд - 10 процентов. Налогоплательщики уплачивают единый налог на вмененный доходпо месту регистрации. Организации, в состав которых входят филиалы и территориальнообособленные структурные подразделения, уплачивают единый налог навмененный доход в бюджет по месту нахождения головной организации,филиалов и территориально обособленных структурных подразделений всоответствии с представленными расчетами. 2. Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями,зачисляются в следующих размерах: 1) местные бюджеты -75 процентов общей суммы единого налога; 2) государственные внебюджетные фонды - 25 процентов общейсуммы единого налога, из них: 22 процента - Пенсионный фонд Российской Федерации; 2,8 процента - Территориальный фонд обязательногомедицинского страхования; 0,2 процента - Федеральный фонд обязательного медицинскогострахования. 3. Налогоплательщики представляют в Пенсионный фондРоссийской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системегосударственного пенсионного страхования". Статья 8. Свидетельство об уплате единого налога 1. Свидетельство об уплате единого налога являетсядокументом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единогоналога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство.Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенныхместа осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки,ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из такихмест. Организациям, в состав которых входят территориальнообособленные структурные подразделения, свидетельство выдается покаждому территориально обособленному структурному подразделению. Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех днейсо дня уплаты единого налога, определяемого в соответствии сналоговым законодательством Российской Федерации. При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр,который хранится в налоговом органе. Использование приосуществлении предпринимательской деятельности любых копийсвидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается. 2. Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога. 3. На свидетельство распространяются правила обращения сдокументами строгой отчетности, установленные действующиминормативными актами Российской Федерации. При утрате свидетельстваоно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство сотметкой "взамен ранее утраченного". Плата за новое свидетельствосо ставляет 20 процентов стоимости свидетельства на остав шийсяналоговый период. При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговыйпериод оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийсяналоговый период. 4. Взимание отдельной платы при первичной выдачесвидетельства не допускается. Статья 9. Ответственность за нарушение настоящего Закона В случае нарушения положений настоящего Законаналогоплательщики и налоговые органы несут ответственность всоответствии с законодательством Российской Федерации. Статья 10. Порядок перехода на уплату единого налога Не позднее одного месяца со дня официального опубликованиянастоящего Закона все предприниматели и ор ганизации,осуществляющие виды деятельности, указанные в ст.3 на стоящегоЗакона, обязаны представить в налоговый орган по месту налоговогоучета расчет суммы единого налога, подлежащей уплате в очередномналоговом периоде, произведенный ими в соответствии с Приложениями№№ 1, 2, 3, 4, и 5 настоящего Закона. При наличии у налогоплательщика нескольких торговых точек илииных мест осуществления деятельности на основе свидетельстварасчет сумм единого налога представляется по каждому из такихмест. Организации, имеющие в своем составетерриториально-обособленные структурные подразделения,представляют в налоговые органы по месту регистрации головнойорганизации и налоговые органы по месту нахождениятерриториально-обособленных структурных подразделений расчетыединого налога по каждому территориально-обособленномуструктурному подразделению. Налоговые органы по месту постановки налогоплательщика наналоговый учет, а также по месту нахождения структурныхподразделений организаций проверяют приведенные в представленныхрасчетах данные и не позднее одного месяца после полученияуказанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика опереводе его на уплату единого налога с ука занием в уведомленииконкретных сумм вмененного дохода, уста новленногоналогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности. Статья 11. Заключительные положения 1. Настоящий Закон вступает в силу со дня его официальногоопубликования и распространяется на правоотношения, возникшиепосле 1 января 1999 года. Глава Администрации (Губернатор) В.М.Кресс