Постановление от 23.04.2015 г № 807
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) бюджетных средств, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в городском округе ЗАТО Северск Томской области
Глава Администрации
Н.В.ДИДЕНКО
ПОРЯДОК
ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ГЛАВНЫМИ РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ (РАСПОРЯДИТЕЛЯМИ)
БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ, ГЛАВНЫМИ АДМИНИСТРАТОРАМИ
(АДМИНИСТРАТОРАМИ) ДОХОДОВ БЮДЖЕТА, ГЛАВНЫМИ
АДМИНИСТРАТОРАМИ (АДМИНИСТРАТОРАМИ) ИСТОЧНИКОВ
ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО АУДИТА
В ГОРОДСКОМ ОКРУГЕ ЗАТО СЕВЕРСК ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ
I.Общие положения
1.Настоящий Порядок определяет процедуру осуществления органами контроля внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в городском округе ЗАТО Северск Томской области.
2.В настоящем Порядке использованы следующие термины:
1) орган контроля - главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств, главный администратор (администратор) доходов бюджета ЗАТО Северск, главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета ЗАТО Северск, уполномоченный в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации осуществлять внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит;
2) уполномоченное лицо органа контроля - должностное лицо, наделенное полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита на основе функциональной независимости и подчиняющееся непосредственно руководителю (заместителю руководителя) органа контроля;
3) внутренний финансовый контроль - действия органа контроля, направленные на:
а) соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета ЗАТО Северск по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим органом контроля и подведомственными ему получателями бюджетных средств;
б) подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств;
4) внутренний финансовый аудит - действия органа контроля, осуществляемые на основе функциональной независимости и производимые в целях:
а) оценки надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
в) подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
II.Осуществление внутреннего финансового контроля
3.Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно руководителем (заместителем руководителя), иным должностным лицом органа контроля, организующим и выполняющим внутренние процедуры составления и исполнения бюджета ЗАТО Северск, ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).
4.Должностные лица органа контроля осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными инструкциями в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
1) составление и представление в Финансовое управление Администрации ЗАТО Северск документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета ЗАТО Северск, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
2) составление и представление органу контроля документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета ЗАТО Северск;
3) составление и представление в Финансовое управление Администрации ЗАТО Северск документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам и расходам бюджета;
4) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;
5) составление и направление документов в Финансовое управление Администрации ЗАТО Северск, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи;
6) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и бюджетной росписи;
7) составление и ведение плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений городского округа ЗАТО Северск Томской области (далее - муниципальные учреждения);
8) достижение запланированных программных мероприятий;
9) составление отчетности о реализации муниципальных программ;
10) формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальных учреждений;
11) исполнение бюджетной сметы;
12) принятие и исполнение бюджетных обязательств;
13) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступлений из источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет ЗАТО Северск, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
14) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет ЗАТО Северск, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
15) принятие решений об уточнении платежей в бюджет ЗАТО Северск (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
16) ведение процедур бюджетного (бухгалтерского) учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
17) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
18) исполнение судебных актов по искам к городскому округу ЗАТО Северск Томской области, органам местного самоуправления, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета ЗАТО Северск по денежным обязательствам муниципальных казенных учреждений городского округа ЗАТО Северск Томской области.
5.При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:
1) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых актов Томской области, муниципальных правовых актов ЗАТО Северск, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов;
2) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
3) сверка данных бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной отчетности;
4) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
6.Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
7.К способам проведения контрольных действий относятся:
1) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
2) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
8.Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель органа контроля.
9.Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании карты внутреннего финансового контроля (форма 1) руководителем каждого структурного подразделения органа контроля, ответственного за результаты выполнения бюджетных процедур.
10.Карта внутреннего финансового контроля составляется в соответствии с примерным перечнем процессов внутренних бюджетных процедур (приложение 1).
11.Процесс формирования карты внутреннего финансового контроля включает в себя следующие этапы:
1) анализ предметов внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
2) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) с указанием необходимости (отсутствия необходимости) проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
12.Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем органа контроля.
13.Формирование карт внутреннего финансового контроля проводится:
1) до начала очередного финансового года;
2) при принятии решения руководителем органа контроля о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
3) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющие необходимость изменения бюджетных процедур.
14.Внутренний финансовый контроль в структурных подразделениях органа контроля осуществляется с соблюдением периодичности, методов и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
15.Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого структурного подразделения органа контроля путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, муниципальным правовым актам ЗАТО Северск, актам органа контроля и должностным инструкциям, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
16.Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя) органа контроля и (или) руководителем (заместителем руководителя) структурного подразделения органа контроля (иным уполномоченным лицом) путем авторизации (санкционирования) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
17.Контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными муниципальными учреждениями, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, муниципальных правовых актов ЗАТО Северск актам органа контроля и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.
Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
18.Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в журналах внутреннего финансового контроля (форма 2).
Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.
19.Журналы внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленном приказом руководителя органа контроля порядке.
20.Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется должностным лицом органа контроля, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, для рассмотрения руководителю органа контроля.
21.По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководителем органа контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
1) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков, используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
2) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
3) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
4) на изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики органа контроля;
5) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в документах бюджетного учета;
6) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
7) на проведение проверок, в том числе внеплановых, и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
8) на ведение эффективной кадровой политики.
22.При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях органов государственного финансового контроля, Счетной палаты ЗАТО Северск, Контрольно-ревизионного комитета Администрации ЗАТО Северск и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю органа контроля.
III.Осуществление внутреннего финансового аудита
23.Внутренний финансовый аудит осуществляется уполномоченными должностными лицами органа контроля, наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.
24.Деятельность уполномоченных лиц органа контроля основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации.
25.Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями органа контроля, подведомственными организациями, а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля.
26.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем органа контроля (далее - план аудита) (форма 3). Внеплановые проверки проводятся по решению руководителя (заместителя руководителя органа контроля).
27.Аудиторские проверки подразделяются на:
1) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения уполномоченных лиц органа контроля на основании представленных по его запросу информации и материалов;
2) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
3) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения уполномоченных лиц органа контроля, так и по месту нахождения объектов аудита.
28.Уполномоченные лица органа контроля при проведении аудиторских проверок имеют право:
1) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса с указанием срока исполнения такого запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
2) посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
3) привлекать независимых экспертов.
29.Уполномоченные лица органа контроля обязаны:
1) соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
2) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
3) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами актов аудиторских проверок.
30.При планировании аудиторских проверок учитываются:
1) значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность органа контроля в случае неправомерного исполнения этих операций;
2) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся: частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
3) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;
4) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
5) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
6) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
31.В целях составления плана аудита уполномоченные лица органа контроля проводят предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:
1) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
2) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Счетной палатой ЗАТО Северск и Контрольно-ревизионным комитетом Администрации ЗАТО Северск в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
32.План аудита составляется и утверждается до начала очередного финансового года.
33.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель органа контроля.
34.Аудиторская проверка назначается приказом руководителя органа контроля.
35.В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
1) осуществления внутреннего финансового контроля;
2) законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета ЗАТО Северск;
3) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;
4) применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;
5) вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
6) законности наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
7) формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного (бухгалтерского) учета;
8) бюджетной отчетности.
36.Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
1) инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
2) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
3) запроса, представляющего собой обращение к должностным лицам в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
4) пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета уполномоченными лицами органа контроля;
5) аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.
37.Срок проведения аудиторской проверки не может превышать 20 рабочих дней.
38.По результатам аудиторской проверки составляется акт, который подписывается уполномоченным лицом органа контроля и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.
39.Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки.
40.Порядок подписания акта аудиторской проверки (форма 4) устанавливается руководителем органа контроля.
41.На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки (далее - отчет) (форма 5), содержащий информацию об итогах аудиторской проверки.
42.Отчет с приложением акта аудиторской проверки передается руководителю органа контроля.
43.По результатам рассмотрения отчета руководитель органа контроля вправе принять одно или несколько решений:
1) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
2) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
3) о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
4) о направлении материалов в Контрольно-ревизионный комитет Администрации ЗАТО Северск и (или) в правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.
44.Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита представляется руководителю органа контроля и в Контрольно-ревизионный комитет Администрации ЗАТО Северск.